Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какие объекты могут быть предметом договора лизинга?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Так же, как и по договору аренды, предметом договора лизинга являются непотребляемые вещи, т.е. не меняющие своих свойств в процессе использования. Такими вещами могут быть не только оборудование и транспорт, но и предприятия, имущественные комплексы, здания, сооружения и другое движимое и недвижимое имущество. В отличие от обычного договора аренды, в лизинг нельзя передать земельные участки и другие природные объекты.
Этапы заключения договора лизинга
Договор лизинга заключается в следующем порядке:
- Лизингополучатель обращается в лизинговую компанию с заявкой о получении необходимого ему имущества. В России лизинговые компании чаще всего создаются с участием государственных органов или на базе крупных банков.
- Учитывая, что предметом лизинга является, как правило, дорогостоящее имущество, заявку сначала должны одобрить. Лизингодатель проверяет платежеспособность лизингополучателя и достоверность представленных им документов. Обычный пакет состоит из учредительных документов; свидетельств о госрегистрации и постановки на налоговый учет; баланса и отчета о прибыли и убытках; бизнес-плана; данных о предмете лизинга.
- Если заявка одобрена, то лизингодатель оформляет договор купли-продажи с продавцом предмета лизинга.
- Составляется и подписывается договор лизинга с указанием всех существенных условий. Во многих случаях дополнительно оформляется договор страхования лизингового имущества.
Выкуп лизингового имущества
Договор лизинга может содержать условие о выкупе лизингового имущества. Необходимость в этом возникает не всегда. Например, в лизинг было взято оборудование, которое потребуется предпринимателю только на определенном этапе. Выкупать такое имущество нет нужды.
А вот если, например, строительной компании в своей деятельности постоянно необходима спецтехника, то по окончании срока лизинга имеет смысл приобрести ее в собственность, тогда в договор лизинга надо включить условие о выкупе.
Оформляя условие о выкупе, надо знать о том, что лизинговое имущество может находиться под залогом у третьих лиц, ведь лизингодатель имеет право покупать это имущество за счет заемных средств. Лизингодатель должен предупредить о залоге имущества в договоре лизинга или письменно уведомить об этом лизингополучателя.
Если договор лизинга предусматривает выкуп имущества, то такой договор будет являться смешанным и включать в себя элементы договора лизинга и договора купли-продажи. В связи с этим лизингополучатель должен будет не только вносить лизинговые (арендные) платежи, но и оплатить имущество по выкупной стоимости.
Вопрос о том, какой должна быть выкупная цена лизингового имущества, не раз рассматривался судами. До 2014 года суды признавали, что выкупная стоимость должна учитывать срок полезного использования лизингового имущества и его естественный износ, т.е. быть меньше той цены, по которой имущество приобрел лизингодатель.
Однако с 2014 году для арбитражных судов стало обязательным постановление Президиума ВАС от 21 января 2014 г. N 6878/13, в котором указано, что «в качестве выкупных платежей подлежит признанию стоимость предмета лизинга, уплаченная лизингодателем продавцу имущества».
Верховный суд исходил из того, что лизинговые платежи – это только оплата лизингополучателем право временного пользования имуществом. Что касается выкупной цены предмета лизинга, то имущество возвращается лизингодателю уже не новым, и стоимость износа должна быть ему компенсирована, поэтому выкупная цена должна быть такой, по которой лизингодатель это имущество покупал.
Вопрос – насколько выгодно лизингополучателю выкупать уже используемое им имущество по цене нового, лизингополучателю надо решать в каждом конкретном случае. В пользу выкупа, даже по такой полной цене, может говорить необходимость использования лизингового имущества в повседневной деятельности.
Например, оборудование уже встроено в технологический цикл, и его возврат, а также поиск и установка нового оборудования, негативно отразится на бизнесе. То же самое касается полученного в лизинг объекта недвижимости – если в нем запущено производство, перенос которого в другое помещение принесет дополнительные расходы. Кроме того, инфляция за срок лизинга могла быть такой, что по цене закупки лизингового имущества теперь его просто не купишь.
Лизинговая сделка: этапы, виды, степени риска и варианты платежей
Лизинговая сделка по структуре делится на несколько этапов. Рассмотрим на примере лизинга автомобиля:
- Выбор имущества: клиент сам определяет, какой автомобиль ему нужен — от марки до технического оснащения.
- Сбор пакета документов: на этом этапе клиент собирает необходимые документы, после чего отправляет их в лизинговую компанию вместе с заявкой на финансирование.
- Принятие решения: лизинговая компания рассматривает заявку на лизинг и изучает реальное финансовое положение клиента, после чего решает, финансировать сделку или нет.
- Заключение сделки: на этом этапе клиент и лизинговая компания заключают между собой договор лизинга.
- Внесение авансового платежа: клиент оплачивает первоначальный взнос за имущество по договору лизинга (обычно равен 0-49% от общей стоимости договора).
- Передача автомобиля в пользование: после внесения авансового платежа клиент получает лизинговый автомобиль, и может начать зарабатывать на его использовании с этого же дня. При этом он вносит лизинговые платежи по индивидуально составленному графику на протяжении всего действия договора лизинга.
- Переход права собственности: после выплаты всех обязательных платежей лизингополучатель имеет право выкупить автомобиль, внеся последний, выкупной платеж.
Лизинг и аренда: в чем разница?
Лизинг очень похож на аренду — клиент лизинговой компании, по сути, арендует имущество на протяжении всего срока договора. В обоих случаях есть владелец имущества, который готов его сдать на определенных условиях. Но между лизингом и арендой есть разница, причем весьма существенная. Ниже — ключевые параметры, по которым вы можете выбрать подходящий способ пользования имуществом и понять отличия.
| Параметры | Лизинг | Аренда |
| Правовая основа | Федеральный закон «О финансовой аренде (лизинге)» | Гражданский кодекс РФ, ст.34. Федеральные законы об отдельных видах аренды. |
| Срок договора | Длительные сроки, которые, чаще всего, равны или близки к сроку полной амортизации имущества | Короткие сроки, которые можно продлить |
| Имущество | Нерасходуемое имущество, которое не имеет срока годности и не является природным объектом | Нерасходуемое имущество, которое не имеет срока годности и не ограничено в обороте |
| Возможность получения имущества в собственность | Есть | Нет |
| Право выбора имущества | Клиент сам выбирает имущество, которое хочет получить в лизинг | Клиент выбирает имущество из того, что ему предложит арендодатель |
| Пакет документов | Нужны документы, которые подтверждают существование бизнеса и платежеспособность | Подтверждать платежеспособность не нужно |
| Участники сделки | Лизинговая компания, клиент и продавец имущества. В сделке также могут участвовать страховые компании, юридические агентства и пр. | Арендодатель и арендатор |
| Ответственность за соответствие имущества заявленным требованиям | Несет арендодатель | Несет лизинговая компания, если сама предлагает имущество в лизинг и ищет продавца |
| Ответственность за утрату/порчу имущества | Несет арендодатель | Несет клиент |
| Субъект страхования имущества | Арендодатель | Чаще всего, клиент |
Лизинг – это финансовая аренда. Он представляет собой одну из разновидностей арендных правоотношений, главной особенностью которых является то, что арендодатель в них изначально не является собственником сдаваемого в аренду имущества. На момент оформления лизинга само имущество может даже и не существовать. Имущество и место его приобретения, как правило, выбирает сам арендатор.
Главная функция арендодателя же в лизинге заключается в выделении собственных или привлеченных денежных средств на приобретение выбранного арендатором имущества, которое и будет сдаваться в аренду. Собственно, в этом как раз и проявляется финансовая сторона данного вида арендных правоотношений. По сути арендуется не само имущество, а деньги, на которое оно приобретается.
Условия договора лизинга
Существенные условия договора финансовой аренды (лизинга).
Под существенными условиями понимают условия, необходимые и достаточные для того, чтобы договор считался заключенным, а, следовательно, порождающим права и обязанности у сторон. Договор считается заключенным, если между сторонами, в требуемой в подлежащих случаях форме, достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.
Существенные условия — условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение (п. 1 ст. 432 ГК РФ).
Существенными условиями договора лизинга являются:
- Предмет лизинга. В соответствии со ст. 666 ГК РФ предметом договора лизинга являются любые непотребляемые вещи, кроме земельных участков и других природных объектов. В договоре лизинга должны быть указаны индивидуальные признаки и характеристики имущества, позволяющие выделить его из других похожих на него предметов. Ими могут быть заводской номер, дата изготовления (выпуска), идентификационный номер, местонахождение и т.д. При отсутствии этих данных в договоре условие о предмете лизинга, считается не согласованным сторонами, а договор лизинга не считается заключенным (п. 3 ст. 15 ФЗ от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)»).
- Указание продавца предмета лизинга, порядка его определения или нахождения, указание на заключение договора купли-продажи предмета лизинга и уведомления продавца о сдаче приобретаемого по договору товара в лизинг. Согласно ст. 667 ГК РФ лизингодатель, приобретая имущество для лизингополучателя, должен уведомить продавца о том, что имущество предназначено для передачи его в аренду определенному лицу.
- Лизинговые платежи.
Лизинговые платежи – это общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок. В сумму лизинговых платежей включаются:
- возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей имущества лизингополучателю (стоимость предмета лизинга);
- возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором услуг (обучение персонала работе на оборудовании, ремонт и т.п.);
- доход лизингодателя.
ФЗ от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» предусматривает возможность осуществления расчетов по лизинговым платежам продукцией (в натуральной форме), производимой с помощью предмета лизинга, цена на такую продукцию определяется по соглашению сторон. Размер, способ осуществления и периодичность лизинговых платежей также определяются в договоре.
В силу специфики договора лизинга невозможна оплата по цене, которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимается за аналогичные товары, работы или услуги (ст. 424 ГК РФ), так как сами обстоятельства заключения договора лизинга, определения его предмета и сопутствующих услуг являются индивидуальными, и не могут быть сравнимы с чем-либо. С условием о цене неразрывно связано условие о сроке договора лизинга, он должен быть определен, чтобы определить величину отдельно взятого лизингового платежа.
Дополнительные условия договора лизинга.
Страхование предмета лизинга и предпринимательских (финансовых) рисков. Договором может быть предусмотрено, что предмет лизинга должен быть застрахован от рисков утраты (гибели), недостачи или повреждения с момента поставки имущества продавцом и до момента окончания срока действия договора лизингополучателем или лизингодателем в пользу одной из сторон. Также в договоре могут быть указаны условия о страховании предпринимательских (финансовых) рисков сторон, а также право лизингополучателя застраховать риск своей ответственности за нарушение договора лизинга в пользу лизингодателя, которые не являются обязательными и осуществляются по желанию сторон (п.1,2,4 ст.21 ФЗ от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)»).
Порядок и место передачи предмета договора лизинга. Желательно предусмотреть порядок и место передачи предмета договора лизинга, чтобы избежать лишних недоразумений по доставке. В п. 1 ст. 668 ГК РФ указывается, что имущество, являющееся предметом этого договора, передается продавцом непосредственно лизингополучателю в месте нахождения последнего, если иное не предусмотрено договором. Также в некоторых случаях предмет лизинга может передаваться непосредственно лизингодателю, а местом передачи стороны могут по взаимному соглашению предусмотреть любое место для передачи предмета лизинга.
Отделимые и неотделимые улучшения предмета лизинга. В договоре сторонам желательно предусмотреть условие о произведенных лизингополучателем отделимых и неотделимых улучшениях предмета лизинга.
Порядок регистрации предмета лизинга и прав на него. Предметы лизинга, подлежащие регистрации в государственных органах (транспортные средства, оборудование повышенной опасности и другие), регистрируются по соглашению сторон практически всегда на имя лизингодателя и в редких случаях на лизингополучателя. По соглашению сторон лизингодатель вправе поручить лизингополучателю регистрацию предмета лизинга на имя лизингодателя. При этом в регистрационных документах обязательно указываются сведения о собственнике и владельце (пользователе) имущества (п. 2,3 ст.20 ФЗ от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)»).
Предоставление во временное владение и пользование предмета договора лизинга, его обслуживание. Предмет лизинга передается в финансовую аренду вместе со всеми его принадлежностями и со всеми документами (техническим паспортом и другими), если иное не предусмотрено договором. На практике обязанность по осуществлению технического обслуживания, капитального и текущего ремонта лежит на лизингополучателе, однако стороны могут предусмотреть обязанность лизингодателя осуществлять текущий ремонт и техническое обслуживание или капитальный ремонт (п.2,3 ст.17 ФЗ от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)»).
Применение ускоренной амортизации. Стороны договора имеют право по взаимному соглашению применять ускоренную амортизацию, которая является выгодным для налогообложения предмета лизинга (п.1 ст.31 ФЗ от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)»).
Сублизинг. Стороны в договоре могут предусмотреть право лизингополучателя сдавать предмет лизинга в сублизинг, при этом обязательным является согласие лизингодателя в письменной форме на передачу предмета в сублизинг. При передаче имущества в сублизинг право требования к продавцу переходит к лизингополучателю по договору сублизинга (п.1, 2 ст.8 ФЗ от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)»).
Распределение рисков и ответственность сторон. Статья 669 ГК РФ, и ст.22 ФЗ от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» предусматривают диспозитивные нормы ответственности сторон. Поэтому ответственность за сохранность предмета лизинга от всех видов имущественного ущерба, а также за риски, связанные с его гибелью, утратой, порчей, хищением, преждевременной поломкой, ошибкой, допущенной при его монтаже или эксплуатации, риск невыполнения продавцом обязанностей по договору купли-продажи предмета лизинга и связанные с этим убытки, риск несоответствия предмета лизинга целям использования этого предмета по договору лизинга и связанные с этим убытки обычно несет лизингополучатель, как сторона, определяющая предмет лизинга и продавца предмета лизинга, но договором по соглашению сторон может быть предусмотрено иное.
Права и обязанности сторон. Желательно в договоре указать все права и обязанности сторон, хотя, например, право лизингополучателя продлить срок лизинга с сохранением или изменением условий договора лизинга указывается по соглашению сторон.
Срок договора лизинга обычно увязывается с периодом эффективной службы оборудования, а также лизинговые платежи рассчитываются в зависимости от срока договора, поэтому срок договора лизинга должен быть указан в договоре лизинга.
Выкупная цена предмета лизинга. Договор лизинга может предусматривать переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю по выкупной цене предмета.
Предмет лизинга, переданный лизингополучателю по договору лизинга, учитывается на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению (ст. 31 ФЗ от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)»).
Скачайте договоры финансовой аренды (лизинга) в приложении FreshDoc:
- Договор лизинга
- Договор купли-продажи для лизинга
- Договор купли-продажи о выкупе предмета лизинга
- Соглашение о выкупе предмета лизинга
|
С этим шаблоном часто используют:
|
Популярные документы и процедуры:
|
Почему могут отказать в лизинге
Факторы, позитивно влияющие на процесс заключения договора лизинга, уже частично изложены выше. Остаются причины, по которым в финансовой аренде могут отказать. К ним относятся следующие обстоятельства:
- В отношении лица, желающего заключить договор лизинга, ведется судебное разбирательство имущественного характера. Сумма иска может быть незначительной, но сам факт практически исключает благоприятный исход рассмотрения заявки.
- Финансовый оборот вероятного лизингополучателя сочтен недостаточным для обслуживания договора.
- У автора заявки есть непогашенные долговые обязательства.
- Субъект хозяйственной деятельности (ООО, ИП или иной) был уличен или заподозрен в сокрытии доходов и неуплате налогов.
- Другие причины, свидетельствующие о ненадежности или неустойчивости финансового положения возможного лизингополучателя.
В российской правовой практике английское слово «лизинг» чаще всего заменяется термином «финансовая аренда». В Федеральном законе 164-ФЗ употребляются оба эти понятия в качестве синонимов.
Лизинг может быть финансовым или оперативным. Разница между этими категориями преимущественно выражается в праве собственности на средство производства после истечения срока действия договора.
Договор финансовой аренды — это соглашение, согласно которому лизингополучатель пользуется предметом в течение срока, достаточного для амортизации как минимум трех четвертей его начальной стоимости. После этого производится оплата остаточной суммы (если она есть) и смена собственника.
Согласно закону 164-ФЗ, при лизинге предметом могут быть только основные средства.
Если в течение срока действия договора амортизируется менее 75% балансовой стоимости имущества, такой лизинг называется не финансовым, а оперативным или операционным. Его условия не подразумевают права выкупа актива – он возвращается арендодателю.
НДС по договору лизинга
Налог на добавочную стоимость является одним из основных способов пополнения бюджета. Практически любая услуга и производимые товары облагаются этим налогом, поэтому лизинговые платежи не являются исключением. Расчет во многом зависит от балансодержателя предмета договора. Это может стать выгодной ситуацией для лизингополучателя, который с договором лизинга принимает на баланс новое оборудование или автомобиль. Благодаря этому он имеет законное право на возврат НДС, но при соблюдении некоторых условий:
- Предмет лизинговой сделки должен участвовать в финансовых операциях, облагаемых НДС (например, его купля-продажа);
- В его стоимость заложен НДС;
- Он должен быть учтен в бухгалтерских документах;
- На перечисляемые лизинговые платежи должны предоставляться счета-фактуры.
Это даст предприятию полное право обратиться в налоговые органы с документами, подтверждающими возможность вычета:
- Договор лизинга с полным графиком погашения арендных платежей;
- Чеки или платежные поручения, справки из банка, подтверждающие регулярные оплаты и отсутствие задолженности.
База по налогообложению формируется исходя из первоначальной стоимости объекта лизинга, поэтому важно учесть все расходы на доставку, монтаж и страхование объекта финансовой сделки. В любом случае вопросы, связанные с начислением и порядком уплаты НДС при лизинговых операциях, остаются предметами споров даже среди компетентных юристов, и нередко приводят стороны договора в суд.
Термин лизинг происходит от английского слова «leasing» — аренда. В английском языке существует понятие оперативного и финансового лизинга. Оперативный лизинг соответствует понятию обыкновенной аренды в российском законодательстве, а финансовый лизинг — финансовой аренды, или лизингу. Поэтому, употребляя термин «лизинг» применительно к России, имеем в виду финансовую аренду или то, что соответствует английскому «financial leasing».
В Федеральном законе от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» дается следующее определение лизинга.
Лизинг — совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга, в соответствии с которым арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (лизингополучателем) имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование.
Предметом лизинга могут быть предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество. Предметом лизинга не могут быть земельные участки и другие природные объекты.
Лизинговые отношения рассматриваются законодательством как инвестиционные и осуществляемые в рамках треугольника: поставщик (производитель) — лизингодатель (инвестор) — лизингополучатель (пользователь).
В качестве лизингодателя выступает банк.
В качестве лизингополучателей выступают предприятия различных форм собственности.
В качестве продавца выступают производители имущества либо снабженческо-сбытовые, торговые и другие организации — владельцы имущества.
Лизинг (to lease — сдать в аренду, англ.) — это вид финансовых услуг, суть которого заключается в финансировании приобретения основных фондов посредством приобретения компанией-лизингодателем имущества у поставщика и передачи его в долгосрочную аренду клиенту-лизингополучателю (юридическому лицу) с последующим выкупом.
Лизинг подходит для приобретения легкового и коммерческого автотранспорта, грузовых автомобилей, дорожной (строительной и специальной) техники. Наши специалисты всегда предложат предпринимателям и владельцам малого бизнеса выгодные условия для покупки транспорта и техники в лизинг.
Да, это будет оптимальный способ. Так вы сможете не только приобрести нужное транспортное средство, но и сэкономить средства благодаря возврату НДС, снижению налога на прибыль, субсидированию лизинга государством, скидкам от автопроизводителей.
Лизинговая компания приобретает в собственность конкретное имущество и передаёт его в пользование третьему лицу (клиенту-лизингополучателю) на определённый срок. При этом продавца выбирает именно третье лицо — лизингополучатель, потребитель данной финансовой услуги. В течение срока действия лизингового договора клиент выплачивает стоимость приобретённого имущества плюс вознаграждение за лизинг. По истечении обозначенного сделкой времени и выплаты оговоренной суммы имущество переходит в собственность лизингополучателя. При этом оптимальный срок лизинга ощутимо снижает размеры ежемесячных выплат и позволяет оптимально распоряжаться активами, получая прибыль при комфортной долговой нагрузке на бизнес.
Уникальность данного финансового инструмента состоит в том, что лизинг органично сочетает в себе характеристики долгосрочной аренды и финансового кредита.
1. Лизинг позволяет снизить налогооблагаемую базу предприятия, поскольку все выплаты по лизинговому договору включаются в себестоимость, в результате чего снижается налог на прибыль.
2. Вся сумма НДС по договору ставится к зачёту.
3. В результате ускоренной амортизации предмета лизинга объём налога на имущество уменьшается в три раза.
4. Не нужно извлекать оборотные капиталы из производственного процесса организации.
5. Лизинг помогает минимизировать уровень закредитованности предприятия и улучшает структуру отчётности.
Для оформления лизинга важна благоприятная кредитная история, рентабельность бизнеса, а также срок ведения бизнеса — он должен быть более 1 года с даты регистрации.
Юридическим лицам для заключения договора финансовой аренды требуется предоставить пакет документов, который проходит экспертизу.
Документы включают две категории: юридические (учредительный договор, устав организации, документы о назначении директора и т.д.), а также финансовые, необходимые только в некоторых случаях (бухгалтерский отчёт о прибылях и убытке, расчётные счета, долговые обязательства и т.д.). Лизинг по продуктам линейки Экстра не требует финансовой отчетности.
Вы можете направить запрос на лизинг в СББОЛ.
После отправки запроса вам будет открыт Личный кабинет E-leasing. Удаленно пройдёт весь процесс сделки: от сбора пакета документов до подписания договора лизинга и договора купли-продажи.
Условия программ и процедура получения лизинга могут варьироваться в зависимости от продукта. Стандартная схема оформления предполагает чёткий алгоритм последовательных действий, который включает:
1. Выбор конкретного предмета лизинга, поставщика и лизингодателя.
2. Подачу заявки и необходимых документов в лизинговую компанию.
3. Оценку лизингодателем возможности оформления сделки. В этом случае лизинговая компания анализирует финансовую отчётность предприятия (если это юридическое лицо) и общую платёжеспособность, учитывая основные характеристики предмета лизинга.
4. При положительном решении по заявке лизингодатель заключает договор с клиентом о финансовой аренде. Одновременно с этим лизингодатель оформляет договор с официальным поставщиком предмета лизинга (автомобилей, спецтехники и т.д.).
5. Внесение авансового платежа от лизингополучателя. Лизингодатель при этом выплачивает полную стоимость предмета лизинга поставщику по сделке.
6. Поставщик передаёт предмет лизинга лизингодателю вместе со всеми техническими и правоустанавливающими документами.
7. Затем объект передается во владение непосредственно лизингополучателю.
8. Далее происходит регистрация объекта. Если объектом лизинга являются транспортные средства, то регистрация также осуществляется в ГИБДД.
9. При регистрации лизингодатель указывается как собственник, а лизингополучатель — как фактический владелец.
10. По истечении срока договора лизинга лизингодатель передаёт все права на объект лизингополучателю.
В зависимости от срока службы арендуемого имущества различают два вида:
Финансовый лизинг — срок договора совпадает со сроком службы оборудования. Когда остаточная стоимость оборудования становится нулевой, его выкупают за небольшие деньги. По сути, предприниматель таким образом получает рассрочку под небольшой процент.
Операционный лизинг — срок договора меньше срока службы оборудования. В таком случае после окончания действия договора лизингополучатель продлевает аренду, либо возвращает имущество, либо выкупает его по остаточной стоимости.
Есть еще один вид — возвратный: когда предприниматель продает свое имущество другой фирме, а потом берет его же в лизинг. Фактически он получает кредит под залог собственного оборудования, экономя при этом на налогах.
Правила заполнения лизингового соглашения
В соответствии с общими правилами законодательства любое соглашение сторон, изложенное в письменном виде, содержит название договора, место и дату его заключения.
Поскольку, субъектный состав договора – это юридические лица, то необходимо указать их ОПФ, а также реквизиты сторон, в том числе данные лиц, подписывающих договор от имени субъекта хозяйствования и сведения о документе, на основании которого осуществляется представительство.
В следующем разделе «Предмет договора» должна быть ссылка на документ – заявку лизингополучателя в соответствии с которой лизингодатель несёт обязательство по выплате и приобретению в собственность заявленного лизингополучателем имущества, а также его подробные технические характеристики, идентифицирующие признаки, необходимые для понимания сути правоотношений сведения.
Поскольку срок лизинга для данного вида договора имеет существенное значение, указывается срок действия соглашения, ссылка на момент перехода права собственности, а также срок и основания, с которых начинается лизинг.
В разделе, который касается оплаты за использование предмета лизинга, должны быть прописаны правила и порядок произведения платежей, валюта, а также банковские реквизиты лизингополучателя. По согласованию сторон могут прописываться сопутствующие условия, которые касаются последствий, связанных с отсутствием своевременной оплаты и сумма периодической выплаты, другие условия, необходимые для конкретизации этого аспекта отношений.
Как правило, учитывая специфичность данного вида соглашения подробно прописываются права и обязанности лизингодателя, а также лизингополучателя и основания для их возникновения.
В большинстве случаев лизинговое соглашение предполагает достаточно внушительный объем обязанностей, которые несет лизингополучатель. Тогда как лизингодатель должен лишь найти, приобрести и передать указанное в заявке лизингополучателя оборудование.
В свою очередь, в достаточно внушительный перечень обязанностей лизингополучателя входит:
-
письменное согласование с продавцом условий приобретения предмета лизинга (тех. Характеристик, перечня, количества и состава и т.д.).
-
Исполнение требований лизингодателя касаемо предоставления годовой, а иногда и квартальной бухгалтерской отчётности, а также копии аудиторского заключения в рамках исполнения соглашения.
-
По окончании срока действия соглашения принять в собственность предмет лизинга.
-
оплачивать прописанные договором платежи, а также не заключать каких-либо сделок, которые касаются предмета договора и т.д.
Транспортные средства, зарегистрированные в установленном законодательством РФ порядке, являются объектом обложения транспортным налогом (п. 1 ст. 358 НК РФ). При этом к налогооблагаемым транспортным средствам относятся автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.
Возникает вопрос, кто является плательщиком транспортного налога: лизингодатель или лизингополучатель? Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Проще всего, когда транспортное средство зарегистрировано за лизингодателем. В этом случае плательщиком транспортного налога, естественно, будет лизингодатель.
Балансодержатель – лизингодатель – бухгалтерский и налоговый учет, определение первоначальной стоимости, двухступенчатый документооборот у лизингодателя.
Порядок бухгалтерского учета и налогообложения имущества, переданного по договору лизинга, определяется многими факторами, одним из которых является выбор балансодержателем предмета лизинга. По соглашению сторон лизинговое имущество может учитываться на балансе как лизингополучателя, так и лизингодателя.
В нижеприведенном материале рассмотрим порядок ведения бухгалтерского и налогового учета балансодержателем – лизингодателем, а также поговорим об особенностях определения первоначальной стоимости имущества, приобретенного для сдачи в лизинг.
Бухгалтерский и налоговый учет операций у лизингодателя и лизингополучателя зависит от того, у кого учитывается на балансе лизинговое имущество.
Порядок отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с лизингом имущества, установлен явно устаревшими и противоречивыми Указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденными Приказом Минфина Российской Федерации от 17 февраля 1997 года № 15 «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга» (далее – Указания № 15).
В настоящее время бурно обсуждается ряд проектов по бухгалтерскому учету лизинговых операций, но все они не готовы к применению в современных российских стандартах, так как часто представляют из себя дословный, без редактирования, перевод зарубежных стандартов. Соответственно, Минфин Российской Федерации в Письме от 30 августа 2007 года № 07-05-06/225 указывает, что при рассмотрении вопроса о формировании в бухгалтерском учете первоначальной стоимости лизингового имущества следует руководствоваться ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 30 марта 2001 года № 26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (далее – ПБУ 6/01) и Указаниями № 15.