Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Декларация по транспортному налогу». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Объектом налогообложения признаются транспортные средства (ТС), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ, перечисленные в п. 1 ст. 358 НК РФ: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.
В соответствии с п. 1, 3 ст. 363.1 НК РФ налогоплательщики-организации по истечении налогового периода должны представлять в налоговый орган по месту нахождения ТС декларацию по налогу не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
С 01.01.2021 ст. 363.1 НК РФ утрачивает силу (п. 17 ст. 1 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ).
То есть декларация по транспортному налогу за 2019 год по сроку 03.02.2020 (так как 01.02.2020 – суббота) представлялась в последний раз.
Обратите внимание: с 2021 года юрлица перестанут представлять декларации по транспортному налогу начиная с налогового периода 2020 года. С 2021 года налоговые инспекции будут сами информировать организации, владеющие транспортными средствами, об исчисленном налоге за прошедший период. Всю необходимую информацию ФНС автоматически получает от регистрирующих органов (подразделений ГИБДД, центров ГИМС МЧС, органов гостехнадзора и т. п.).
Если выяснится, что налогоплательщик необоснованно заплатил меньше, чем рассчитали в инспекции, то ему направят требование об уплате налога. Такая технология позволит взаимодействовать налоговым инспекциям только с недобросовестными плательщиками, что сократит издержки на оформление и представление налоговой отчетности для остальных участников налоговых отношений (Информация ФНС России «О сокращении налоговой отчетности по имущественным налогам организаций»).
Порядок заполнения декларации
ФНС предъявляет несколько обязательных требований к порядку заполнения декларации по транспортному налогу в 2020 году. За нарушение декларацию не примут:
- Суммарное выражение в форме отчета округляйте до полных рублей (до 50 копеек = 0, более 50 копеек = 1).
- Листы бланка нумеруйте по порядку, начиная с титульного листа.
- Вносить изменения, исправления и корректировки в бумажном отчете недопустимо.
- Заполнение документа от руки допускается, но только черной или синей пастой, печатными буквами.
- Распечатывать листы отчета с двух сторон одного листа запрещено.
- В каждую ячейку вносят только одно буквенное или цифровое значение.
- В пустых ячейках заполнение предусматривает прочерки.
Отправьте отчет электронно по защищенным каналам связи либо предоставьте документ на бумаге лично или по почте. Для бумажного отчета сведения утверждает руководитель или иной уполномоченный работник. Электронный отчет подпишите цифровой подписью.
Шаг 2. Заполнение раздела № 2
Если у организации несколько автомашин, то второй раздел декларации заполняется на каждое ТС отдельно.
|
Код строки |
Комментарии по заполнению декларации |
|---|---|
|
Указываем код по ОКТМО по месту регистрации автомобиля. |
|
|
Код вида автотранспортного средства, в соответствии с приложением № 5 в Порядке заполнения. Основные коды:
|
|
|
Персональный идентификационный номер автотранспортного средства — VIN. |
|
|
Марка машины. |
|
|
Государственный регистрационный номер, присвоенный в ГИБДД. |
|
|
Налоговая база для транспортного налога за 2020 год. Определяется мощность автомобиля в лошадиных силах. Показатель указан в паспорте ТС или регистрационном свидетельстве. |
|
|
Единица измерения по ОКЕИ. Указываем код 251 — «лошадиные силы». |
|
|
На основании паспорта ТС указывается показатель экологического класса авто. Для большинства российских ТС показатель отсутствует, значит, ставим прочерк. |
|
|
Указываем количество полных лет, прошедших с даты выпуска машины. Строка заполняется, если в регионе установлены разные налоговые ставки, зависящие от срока эксплуатации авто. |
|
|
Количество полных месяцев эксплуатации ТС в отчетном периоде. Если авто было приобретено до 15 числа месяца, то месяц считается полным, если после 15 числа, то месяц не учитывается. Обратный порядок установлен для снятия с учета. Для ТС, приобретенного в прошлом году, указываем 12. |
|
|
Размер доли прав собственности на автомобиль. Актуально для долевой собственности. Если машина находится в индивидуальной собственности, указываем 1/1. |
|
|
Коэффициент Кв, который рассчитывается как строка 110 / 12 месяцев. Если ТС использовалось полный год, указываем 1. |
|
|
Налоговая ставка, для каждого региона определяется индивидуально. |
|
|
Коэффициент Кп — повышающий коэффициент для автомобилей, входящих в перечень дорогостоящих (от 3 млн руб.). Если автомобиль не отмечен в списке дорогостоящих, то ставится прочерк. Для дорогостоящих авто:
|
|
|
Величина налогового обязательства, рассчитываемая по формуле: Налог = стр. 070 (мощность) × стр. 140 (ставка) × стр. 130 (Кв) × стр. 150 (Кп). |
|
|
Сведения о льготах, полагающихся организации. Перечень льгот индивидуально для каждого региона. Если налогоплательщик не имеет права на льготу, ставится прочерк. |
|
|
Исчисленная сумма транспортного налога, подлежащая зачислению в региональный бюджет. Определяется по формуле: строка 160 — сумма строк 170-240. |
Какой указывается налог, подлежащий к уплате, если снятие с учета или регистрация ТС были в течение года? В таких ситуациях к сумме сбора применяется Это соотношение числа месяцев, в которых ТС числился зарегистрированным, к 12. Месяц, в котором авто было поставлено (снято) с учета, подлежит включению в расчеты.
Пример
Иванов 10 июня зарегистрировал в ГИБДД купленный автомобиль (170 л. с.). При этом имеется 100% доля налогоплательщика в праве на транспортное средство. Как определить сумму налога, подлежащему к уплате? В таком случае применяется коэффициент повышения 7:12 (автомобиль был куплен в шестом по счету месяце).
Если ТС зарегистрируют и снимут с учета за один месяц, в расчетах будет использоваться коэффициент 1:12. Но даже в этих случаях обязательно фиксируется доля налогоплательщика в праве на транспортное средство.
Сроки выплаты транспортного налога юридическими лицами
Расчет может производиться как в бухгалтерии контрагента, так и сотрудниками ФНС. Это зависит от типа юридического лица. В любом случае, если у налогоплательщика несколько машин, сначала высчитывается общий налог, после чего определяется сумма взноса на элитные и дорогие ТС согласно коэффициента КП в декларации по транспортному налогу . Выплаты принимаются до 1-го ноября года, следующего за расчетным периодом. Если у юридического лица образуется долг за один год, то в следующем он должен оплатить сумму налога за 2 года плюс 20% пени за просрочку.
Приобретая автомобиль, важно обращать внимание на технические показатели транспортного средства. Ведь от количества лошадиных сил зависит не только скорость движения, но и сумма налога, который нужно ежегодно уплачивать. Также большое значение имеет доля налогоплательщика в праве на транспортное средство (ТС) и правильно составленная декларация.
- Стр. 020 — ОКТМО.
- Стр. 030 — вид ТС по классификации.
- Стр. 040 — VIN ТС.
- Стр. 050 — марка авто.
- Стр. 060 — знак регистрации авто и воздушного судна, номер водного судна.
- Стр. 070 — база для расчета суммы налога.
- Стр. 080 — единица измерения по ОКЕИ («251» для л. с.).
- Стр. 090 — экологический класс.
- Стр. 100 — период, прошедший с выпуска авто в годах (указывается, если предусмотрены дифференцированные ставки).
- Стр. 110 — число месяцев владения авто.
- Стр. 120 — доля налогоплательщика в праве на транспортное средство в декларации. Пример ее расчета представлен далее.
- Стр. 130 — коэффициент владения авто (Кв).
- Стр. 140 — ставка.
- Стр. 150 — коэффициент повышения (Кп).
- Стр. 160 — сумма налога.
- Стр. 170 — число месяцев пользования льготой.
- Стр. 180 — льготный коэффициент (Кл).
- Стр. 190 — код льготы Кв.
- Стр. 200 — сумма льготы Кв.
- Стр. 210 — код льготы Кп.
- Стр. 220 — сумма льготы Кп.
- Стр. 230 — код льготы Кл.
- Стр. 240 — сумма льготы Кл.
Если региональными нормативными актами предусмотрено зачисление суммы налога в местный бюджет без ее распределения по муниципальным бюджетам образований, то заполняется одна декларация по всем ТС и указывается один код ОКТМО.
База для расчета суммы налога в отношении ТС с несколькими двигателями определяется суммой мощностей этих агрегатов. Если по водным и воздушным суднам расчет осуществляется в единицах, то по стр. 070 указывается «1».
Если мощность двигателя указана в иных единицах, нежели л. с., то нужно осуществить перерасчет:
- киловатты умножаются на коэффициент 1,35962;
- килограмм-сила-метр умножаются на 0,01333.
Полученный результат следует округлить до второго знака и указать в стр. 070.
Если в технической документации информация о мощности двигателя вообще отсутствует, то необходимо представить в ФНС экспертное заключение от завода-изготовителя.
Порядок расчета транспортного налога
Согласно ст. 362 НК РФ организации рассчитывают сумму налога самостоятельно.
Налоговый период — календарный год.
Налог рассчитывается за год на каждый автомобиль, зарегистрированный на организацию (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).
Налог по автомобилю = мощность двигателя в л.с. х ставка налога.
Мощность двигателя берется из ПТС или свидетельства о регистрации. Если мощность указана в кВт, ее следует перевести в лошадиные силы, умножив на 1,35962. Результат округляется до второго знака после запятой. Например, 150 кВт — это 203,94 л.с. (150 кВт x 1,35962) (п. 19 Методических рекомендаций по применению гл. 28 НК РФ).
Ставки устанавливаются законом субъекта РФ, в котором зарегистрирован автомобиль (п. 1 ст. 361 НК РФ).
Если ставка зависит от возраста машины, то рассчитать ее необходимо с года, следующего за годом выпуска (п. 3 ст. 361 НК РФ). Например, год выпуска автомобиля — 2016-й. Тогда в 2016 году ему 0 лет, в 2017-м — 1 год и т.д.
Если автомобиль эксплуатировался не целый год, налог следует скорректировать на коэффициент Кв. Значение коэффициента определяется с точностью до 4-го знака после запятой по формуле (п. 5.15 порядка заполнения декларации):
Коэффициент Кв = количество полных месяцев эксплуатации автомобиля / 12.
Месяц приобретения включается в расчет, если автомобиль поставлен на учет до 15-го числа включительно. А месяц выбытия автомобиля — если он снят с учета после 15-го числа (п. 3 ст. 362 НК РФ).
Рассчитав налог по каждому автомобилю, результаты суммируют. Таким образом, получается исчисленный налог за год. Если в вашем регионе нет авансовых платежей, эту сумму и надо заплатить в бюджет. Если же вы оплачивали авансовые платежи, по итогам года доплатите разницу между исчисленным налогом за год и авансами.
Кто платит налог на транспортное средство
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют ставку налога в пределах, указанных Налоговым кодексом, порядок и сроки его уплаты.
Для правильной или десятичной дроби в утвержденной машиноориентированной форме соответствуют два поля, разделенные либо знаком «/» (косая черта), либо знаком «.» (точка) соответственно. Первое поле соответствует числителю правильной дроби (целой части десятичной дроби), второе — знаменателю правильной дроби (дробной части десятичной дроби).
При корректировках ставок налога предусмотрены ограничители верхних пределов – базовый размер ставки может быть увеличен, но не более, чем в 10 раз.
Например, для исчисления транспортного налога за 2016 год в отношении транспортного средства 2008 года выпуска количество лет, прошедших с года выпуска этого транспортного средства, составит 8 лет (период с 2009 по 2016 годы).
Ведь от количества лошадиных сил зависит не только скорость движения, но и сумма налога, который нужно ежегодно уплачивать. Также большое значение имеет доля налогоплательщика в праве на транспортное средство (ТС) и правильно составленная декларация.Плательщиками являются предприятия и физические лица, на которых зарегистрировано ТС на территории РФ.
Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог является региональным налогом, формирующим в значительной степени доходную базу региональных и местных бюджетов, и в федеральный бюджет не зачисляется.
Данный налог устанавливается гл. 28 «Транспортный налог» НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с указанными документами и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ, где он введен законом.
Законодательные (представительные) органы власти субъекта РФ в своих законодательных актах определяют:
- налоговую ставку в пределах, установленных гл. 28 НК РФ;
- порядок и сроки уплаты транспортного налога;
- налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.
Как было указано выше, по истечении налогового периода учреждения обязаны представить в налоговые органы декларацию по транспортному налогу (далее — декларация).
Представление в налоговые органы декларации осуществляется плательщиками налога, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
При наличии у учреждения транспортных средств, используемых по договору лизинга, согласно условиям которого они переданы и временно зарегистрированы за учреждением-лизингополучателем, плательщиком транспортного налога является учреждение-лизингополучатель (п. 48.2 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Приказом МВД России от 24.11.2008 N 1001 «О порядке регистрации транспортных средств»).
Шаг 1. Заполнение титульного листа
Инструкция, как заполнить налоговую декларацию по транспортному налогу за 2020 год, начинается с титульного листа. Заполняем регистрационные сведения об отчитывающейся организации. Вносим данные:
- ИНН и КПП;
- полное наименование учреждения;
- код основного вида экономической деятельности;
- информация о реорганизации или прекращении деятельности организации, если такие мероприятия проводились в отчетном периоде;
- номер телефона и данные о руководителе организации, уполномоченном представителе (по доверенности) или информация о налоговом агенте.
Указываем номер корректировки отчета. Если формируем отчет впервые за отчетный период, указываем нули. Указываем отчетный и налоговый периоды.
Код места нахождения для заполнения декларации по транспортному налогу:
- 213 — по месту нахождения экономического субъекта с категорией крупнейшего налогоплательщика;
- 216 — по месту учета организации-правопреемника экономического субъекта с категорией крупнейшего налогоплательщика;
- 260 — по месту нахождения автотранспортного средства.
Как заявить о льготах по земле и транспорту
Начиная с 01.01.2020 для того, чтобы воспользоваться льготами по земельному и транспортному налогам, необходимо представить в инспекцию заявление.
Новый бланк понадобился ввиду отмены подачи в ИФНС деклараций по указанным налогам с отчетности за 2020 год. Поэтому если компания претендует на получение льгот, то в 2020 году нужно подать в ИФНС заявление об их предоставлении. Дело в том, что наличие льгот до отмены деклараций подтверждалось в самом бланке декларации в специальном реквизите «Код налоговой льготы».
Для подачи заявления используется единая форма, которая так и называется «Заявление налогоплательщика-организации о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу и (или) земельному налогу».
Форма состоит из трех разделов: титульного листа и по одному разделу для транспортного и для земельного налогов.
Порядок заполнения заявления говорит о том, что если организация заявляет только о льготе по земельному налогу, пустой лист с полями по транспортному налогу можно не сдавать. Однако этот вопрос нужно уточнить в своей инспекции.
Заявляя о льготе по земельному налогу, нужно указать:
- кадастровый номер участка;
- срок предоставления льготы и ее код;
- сведения о муниципальном акте, который устанавливает льготу;
- информацию о подтверждающих льготу документах.
Коды льготы также приведены в приложении к порядку заполнения заявления. Обращаем внимание, что некоторые льготы по земельному налогу установлены не на муниципальном уровне, а на федеральном — в НК РФ. В этом случае поля, предназначенные для информации о местном НПА, не заполняются. Речь идет, например, о льготе по участкам под автодорогами общего пользования.
Для льгот по транспортному налогу нужно указать:
- вид транспортного средства, его марку (модель) и госномер;
- срок предоставления льготы;
- сведения о подтверждающих льготу документах;
- код льготы и реквизиты регионального закона.
В приложении к порядку заполнения заявления указано всего четыре кода: один для льготы по международному договору и три для региональных льгот (освобождение от уплаты, пониженная ставка и снижение суммы налога). Напомним, что в настоящее время льготы для организаций установлены только в законах субъектов РФ. Например, в Москве резиденты ОЭЗ транспортный налог не платят, в Свердловской области общественные организации инвалидов платят только 35 процентов от исчисленной суммы налога, а в Башкирии сельхозпроизводители применяют ставки, уменьшенные вдвое.
Считаем ежеквартально
Налог рассчитывается компанией ежеквартально. И так же ежеквартально применяется корректирующий коэффициент.
Обратите внимание, что в 2014 году корректирующий коэффициент применялся только к ежегодной сумме налога. Ежеквартальные платежи рассчитывались без учета корректирующего коэффициента. Корректировка на корректирующий коэффициент производилась только по итогам года (Информация ФНС России «О разъяснении порядка исчисления авансовых платежей по транспортному налогу для дорогостоящих автомобилей»). Но начиная уже с налогового периода 2015 года при исчислении авансовых платежей также применяется повышающий коэффициент (п. 2.1 ст. 362 НК РФ в редакции Федерального закона от 04.11.2014 N 347-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»). Поэтому в 2016 году и ежегодный, и авансовый платежи по транспортному налогу рассчитываются с учетом коэффициента Кп.
При заполнении налоговой декларации по транспортному налогу повышающий коэффициент (Кп) нужно указать в строке с кодом 150 Раздела 2 декларации по транспортному налогу. В строке 150 налоговой декларации по транспортному налогу за 2016 год надо отразить коэффициент Кп, взяв его из Таблицы 1.
Расчет транспортного налога — непростая задача, и её успешную реализацию усложняет непонятный для многих повышающий коэффициент, который может быть актуален для отдельных видов автомобилей. Давайте разберемся, что это и как именно он рассчитывается.
Коэффициент владения (корректирующий)
Данный коэффициент можно использовать в том случае, если транспорт находится в собственности неполный год. Он рассчитывается путем деления количества полных месяцев владения транспортом на 12.
Полным месяцем считается тот месяц, в котором ТС куплено до пятнадцатого числа или продано после пятнадцатого числа.
Плательщики, являющиеся юрлицами, должны указывать данный коэффициент в декларации, во втором разделе, в 130 строке. Прописывать его необходимо в виде десятичной дроби.
Плательщики-физлица могут посмотреть данный коэффициент в уведомлении, которое придет им из налоговой инспекции. Он указан в пятой графе расчета.
Приобретая автомобиль, важно обращать внимание на технические показатели транспортного средства. Ведь от количества лошадиных сил зависит не только скорость движения, но и сумма налога, который нужно ежегодно уплачивать. Также большое значение имеет доля налогоплательщика в праве на транспортное средство (ТС) и правильно составленная декларация.
Небольшой пример, как рассчитать величину транспортного налога для декларации
Одной организации принадлежит транспортное средство Фольксваген Гольф с мощностью двигателя 150 лошадиных сил, дата выпуска автомобиля – 2012 год, тогда же в ноябре 2012 его поставили на учёт. Регион регистрации транспортного средства – Москва, где налоговая ставка установлена на уровне 25 рублей за лошадиную силу.
Итого на протяжении отчётного 2018 года автомобилем владели 11 месяцев – с января по ноябрь (в ноябре 2018 машину продали и соответственно сняли с учёта). Применяемый в этом случае коэффициент расчёта равен 0,92 (11 месяцев владения разделить на 12 месяцев в году). Мощность автомобиля 150 лошадиных сил умножаем на коэффициент 25 за л/с и умножаем на коэффициент 0,92. Получается, что за отчётный период организация должна уплатить в казну 2 819 рублей.
|
Наименование доходов |
Коды бюджетной классификации |
|---|---|
|
Транспортный налог с организаций (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность посоответствующему платежу, в том числе по отмененному) |
182 1 06 04011 021000 110 |
|
Транспортный налог с организаций (пени посоответствующему платежу) |
182 1 06 04011 02 2100 110 |
|
Транспортный налог с организаций (проценты посоответствующему платежу) |
182 1 06 04011 02 2200 110 |
|
Транспортный налог сорганизаций (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежусогласно законодательству Российской Федерации) |
182 1 06 04011 023000 110 |