Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как перейти на УСН с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При переходе ИП на УСН он должен выбрать объект налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». Это же правило касается и организаций. В некоторых случаях более выгоден первый вариант, в других — второй. Рассмотрим их подробнее.
Объект налогообложения «доходы» подразумевает то, что именно они будут облагаться налогом. Ставка при этом будет составлять 6%, но регионы РФ могут устанавливать пониженную ставку. Выгодна такая система для тех ООО и ИП, у которых доля расходов составляет менее 60%.
При выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы» облагаться налогом будет разница между ними. Ставка будет составлять 15%, но регионы РФ могут её понижать. Выгодна такая система для тех организаций и предпринимателей, у которых доля расходов равна или превышает 60%.
Ограничения по переходу на УСН
К сожалению, далеко не все ООО и ИП могут работать на таком выгодном налоговом режиме, как «упрощенка». Имеются определенные условия и критерии перехода на УСН в 2020 году: лимит доходов, ограничение по численности сотрудников, стоимости основных средств и т.д.
Итак, критерии перехода на УСН – 2020:
- У компании нет филиалов.
- Средняя численность сотрудников – до 100 человек.
- Доля участия других организаций – не более 25%.
- Лимит перехода на УСН в 2020 году по доходам. Доходы за 9 месяцев 2019 года (без НДС) – не превышают 112,5 млн руб. Под доходами в данном случае понимается сумма доходов от реализации и внереализационных доходов.
- Остаточная стоимость основных средств на 1 января 2020 года – не более 150 млн руб.
Выбор системы налогообложения
Если ничего не делать, то с 1 января 2021 года вы «автоматом» окажетесь на общей системе налогообложения (если ранее не подавали уведомление о переходе на УСН).
На ОСНО каждый месяц розничный магазин ИП будет обязан платить 20% НДС, 13% НДФЛ, сдавать по 4 декларации НДС, декларацию3-НДФЛ, а также вести КУДиР. Придется купить в кассу новый фискальный накопитель на 15 месяцев вместо 36-месячного.
Лучше всего для перехода с ЕНВД в 2021 году выбрать УСН, патент или самозанятость.
Таблица условий перехода на новые системы и их особенности.
|
Система налогообложения |
Условия применения |
Не подходит |
Оплата |
|
ООО и ИП |
|||
|
УСН |
|
Производители подакцизных спирта и табачных изделий. |
|
|
ИП |
|||
|
Патент |
|
Продавцы маркированных лекарств, шуб, обуви, подакцизных товаров. |
6% от потенциального дохода (у каждого региона свой) |
|
Самозанятость |
|
Перепродавцам и продавцам маркированных и подакцизных товаров. |
|
Как рассчитывается УСН-налог и авансовые платежи
На упрощенной системе налогообложения есть два объекта. Рассмотрим их по-отдельности:
- Доходы. Налоговая ставка может быть снижена региональным законодательством. Максимальная же составляет 6 процентов. При этом можно уменьшить сумму за счёт страховых взносов, пособий за первые три дня больничного сотрудников, а также взносы по договорам добровольного страхования. Налог может быть уменьшен не более чем на 50 процентов. Если у ИП нет работников, он может использовать для сокращения платы взносов за себя.
- Доходы минус расходы. Налоговая ставка 15 процентов. Сумму изменить нельзя. Если предприятие было убыточным, бизнесмен может заплатить минимальный налог в 1 процент от доходов.
Пример перехода с ЕНВД на УСН
Компания зарабатывает торговлей в розницу продуктами питания. Ранее налоги уплачивались по системе ЕНВД, но 2 апреля 2014 года бухгалтером было зафиксировано превышение физического показателя, а именно площади торгового зала магазина, и теперь организаторы бизнеса решили сменить налоговый режим на УСН.
Порядок действий будет следующий:
- Организация проверяет, соответствует ли она критериям выбора режима УСН;
- В течение 5 рабочих дней уведомляется ФМС о том, что превышен физический показатель;
- В течение месяца бухгалтер подает заявление о смене «вмененки» на «упрощенку» в ФНС;
- За первый квартал (так как в нем произошло нарушение условий применения ЕНВД) вычисляется и уплачивается размер НДС и налога на прибыль;
- С 1 мая начинается уплата налогов по общей системе и продолжается вплоть до 31 декабря 2014 года;
- С 1 января 2015 года подаются декларации и уплачивается налог по УСН.
Недостатки перехода с ЕНВД на УСН
Рассмотрим возможные недостатки перехода с ЕНВД на УСН.
| Минус | Пояснение |
| 1) Режим УСН «Доходы минус расходы» не предусматривает прямого снижения начисляемого налога | При ЕНВД (и УСН «Доходы») есть возможность снижения налогов на размер перечисленных по итогам отчетного периода некоторых платежей, включая отчисления во внебюджетные фонды |
| 2) «Упрощенка» ограничена в выборе других налоговых режимов для совмещения | При применении ЕНВД можно выбрать любой режим налогообложения для совмещения |
| 3) Налоги по УСН можно начинать уплачивать только со дня регистрации предприятия или со следующего календарного года | ЕНВД можно начинать и переставать использовать в любом месяце |
| 4) Многие преимущества УСН доступны только ИП | Например, отсутствие необходимости ведения бухгалтерского учета и прямое уменьшение размера налога при УСН «Доходы» без ограничений по сумме. Юридическим лицам данные послабления недоступны. |
| 5) Трудности при переходе с «вмененки» на «упрощенку» для компаний, ведущих один вид деятельности | Необходимость первоочередного перехода на ОСН со всеми вытекающими последствиями (начисление налога на прибыль, НДС)
Подробности возникаемых сложностей мы разбирали ранее в статье |
Налоговые режимы для ИП
До того как мы перейдём к вопросу, можно ли поменять систему налогообложения, рассмотрим, какие специальные режимы есть в нашей стране. В России сейчас действуют несколько систем налогообложения:
- общая система налогообложения — ОСНО. Предусматривает налог на прибыль, имущество, НДФЛ, НДС;
- упрощённая система налогообложения — УСН. Размер налога составляет 6% или, если объектом налогообложения является доход организации — от 5 до 15% (доходы минус расходы);
- единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН. Применять ЕСХН могут только те ИП, кто производит сельхозпродукцию. Налогом облагается прибыль;
- патентная система налогообложения — ПСН. Подходит исключительно для ИП. Применяется к конкретным видам деятельности в определённых регионах РФ;
- налог на профессиональный доход — НПД. Ещё его называют налогом для самозанятых.
ОСНО могут применять все. Для спецрежимов действуют ограничения по количеству сотрудников, доходам, видам деятельности и т.д.
Ограничения по применению УСН:
- отсутствие филиалов;
- средняя численность персонала не больше 130 человек;
- доходы за 9 месяцев не более 112,5 млн рублей (для перехода на режим);
- доходы за год не больше 200 млн рублей (чтобы остаться на режиме);
- остаточная стоимость основных средств не больше 150 млн рублей;
- доля участия других юрлиц не больше 25%;
- нельзя производить подакцизные товары, добывать полезные ископаемые, организовывать и проводить азартные игры, вести деятельность в качестве ломбарда или МФО.
Ограничения по применению ЕСХН:
- доля доходов от продажи сельхозпродукции собственного производства (от оказания сельскохозяйственных услуг) должна составлять не менее 70%;
- нельзя производить подакцизные товары (кроме вина), организовывать и проводить азартные игры.
Ограничения по применению ПСН:
- доходы от реализации, определяемые по ст. 249 НК РФ, с начала календарного года не превышают 60 млн рублей;
- средняя численность сотрудников по всем видам деятельности ИП не должна превышать 15 человек за налоговый период (включая подрядчиков и внешних совместителей).
Окончательно решив применять единый налог, вам необходимо заполнить заявление по форме ЕНВД-2 и подать его в налоговую в интересующем вас муниципальном образовании. Заполнить заявление можно автоматически либо вручную, предварительно распечатав бланк. Налоговая служба согласует вам ЕНВД через 5 рабочих дней.
В заявлении на ЕНВД необходимо указать:
- ФИО ИП
- ОГРНИП
- дату начала деятельности по ЕНВД (не путать с датой регистрации)
- код деятельности в соответствии с ОКВЭД
- место осуществления данной деятельности (адрес)
Как рассчитывается налог по вмененке?
Если осуществляется переход с УСН на ЕНВД, то предприниматель должен тщательно разобраться в том, как правильно рассчитывается и уплачивается налог. Для этого учитываются разные показатели:
- вмененный доход, представленный потенциальной доходностью от выбранного направления работы, причем данный показатель определяется властями;
- учитывается физический показатель, который может быть представлен площадью торгового зала или количеством пассажирских мест в автомобиле или автобусе;
- включается в форму коэффициент-дефлятор и корректирующий коэффициент, причем эти значения определяются каждым городом отдельно, для чего учитывается экономическое состояние региона и другие факторы;
- ставка процента, равная 15%.
Основные показатели можно получить в ФНС, поэтому в формулу предприниматель вносит только физический показатель своей деятельности.
Платежное поручение при ЕНП
Согласно рекомендациям налоговых инспекторов, удобнее и быстрее платить ЕНП через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или сформировать платежку в бухгалтерской программе. В этом случае поля с обязательными реквизитами единого налогового платежа заполняются автоматически. Если платежное поручение заполняется вручную, указываются следующие реквизиты:
| Реквизиты | Наименование (поле) | Содержимое поля |
|---|---|---|
| 7 | Сумма | Сумма совокупной обязанности |
| 101 | Данные о плательщике, получателе и платеже (статус) | 01 |
| 102 | ИНН и КПП плательщика | Выдается по месту регистрации головной организации |
| 61 | ИНН получателя | 7727406020 |
| 103 | КПП получателя | 770801001 |
| 13 | Наименование банка получателя | Отделение ТУЛА БАНКА России//УФК по Тульской области, г. Тула |
| 14 | БИК банка получателя средств | 017003983 |
| 15 | Номер счета банка получателя | 40102810445370000059 |
| 16 | Наименование получателя | Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом) |
| 17 | Номер казначейского счета | 03100643000000018500 |
| 22 | Код (УИП) | |
| 24 | Назначение платежа | Единый налоговый платеж |
| 104 | КБК | 18201061201010000510 |
| 105 | ОКТМО | |
| 106 | Основание платежа | |
| 107 | Налоговый период | |
| 108 | Номер документа, на основании которого оформляется платеж | |
| 109 | Дата документа, на основании которого оформляется платеж |
ЕНВД – единый налог на вмененный доход. Применяется в налоговом законодательстве давно, а с 2013 года переход на ЕНВД стал добровольным.
Условия перехода организации на УСН
Для перехода с ЕНВД на УСН необходимо уведомить налоговый орган по месту нахождения организации. Туда же в дальнейшем подаются и декларации.
Если в компании ранее сочетались ЕНВД и ОСНО, то для полного перехода на УСН необходимо восстановить НДС в 4 квартале для товаров, которые и дальше будут использованы на упрощенке. В случае отсутствия счетов-фактур допустимо отражение справки бухгалтера в книге продаж.
В вышеупомянутом уведомлении указываются доходы за прошедшие 9 месяцев для того, чтобы понять, проходит ли организация по лимитам на доход.
Для перехода на УСН с 2021 года необходимо, чтобы доход за 9 месяцев не превышал 116,1 млн рублей. Полученный и вмененный доход по ЕНВД учитывать не надо.
Что будет с декларацией на «упрощенке»?
О возможной отмене декларации на УСН говорят уже давно, предположения, что это все-таки произойдет, высказывались еще летом 2020 года. Но, что касается официальных новостей по этой теме, они относятся еще к весне 2020 года. Именно тогда решением депутатов было отложить на неопределенную дату разбирательство законопроекта во втором чтении.
Даже в случае принятия этого закона он не распространяется на всех, это коснется лишь тех, кто выберет режим «Доходы». Более того, информацию по выручке придется передавать в Федеральную налоговую службу (ФНС) в режиме онлайн, пользуясь личным кабинетом плательщика налогов или при помощи контрольно-кассовой техники.
При этом отменяется самостоятельный учет в Книге учета доходов и расходов (КУДиР), а также сдача декларации за год. А вот уведомления о сумме налога, которую необходимо уплатить, будет отправлять инспекция Федеральной налоговой службы (ИФНС).
Для перехода на новый способ расчета налогов ИП должен будет подать соответствующее заявление. Пока остается лишь следить за продвижением законопроекта на сайте «Системы обеспечения законодательной деятельности» Госдумы РФ.
Как правильно заполнить заявление о переходе с ЕНВД на УСН: доходы и другие нюансы
Приведем следующий пример. Руководитель ООО «Стандарт» решил применять УСН с 1 января 2021-го. Компания полностью соответствует всем тем критериям налогоплательщиков УСН, которые прописаны в кодексе. Для перехода на «упрощенку» с 1 января необходимо заполнить уведомление для налоговой.
ООО является налогоплательщиком, относящимся к коду 3, поскольку переход с основной системы налогообложения на «упрощенку» будет осуществлен со старта очередного периода выплаты налогов.
По этой же причине, собственно, в поле «Переходит на упрощенную систему налогообложения» руководитель ООО «Стандарт» должен поставить цифру 1.
Далее нужно указать в форме заполняемого документа общий доход, который был получен компанией за девять месяцев уходящего года. Прописывается в заявлении и остаточная стоимость основных финансовых средств компании.