Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Пособие по беременности и родам в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
После того, как пришло понимание, что наступила беременность, следует позаботиться о получении первой выплаты – разовая помощь по беременности. Данная выплата по беременности и родам положена тем, кто становится на учет в женской консультации до 12 недельного срока беременности. Следуйте указаниям вашего лечащего врача, ведь он дает представление о назначении либо не назначении разовой выплаты до 12ти недель по беременности (например, вследствие наличия угрозы выкидыша и отказа беременной на пребывание в больнице – несоблюдение рекомендаций врача).
Региональные единовременные выплаты
Регионы к единовременному пособию при рождении ребенка добавляют свои выплаты. Чтобы их получить, один из родителей и ребенок должны быть прописаны в этом регионе. Например, в конце 2022 и начале 2023 года были установлены такие единовременные пособия:
| Регион | Выплата |
| Москва | 6 313 руб. – за 1 ребенка
16 642 руб. – за 2 и последующих 57 383 руб. – при рождении либо усыновлении 3-х и более детей сразу |
| Югра (Ханты-Мансийский автономный округ) | 20 000 руб. |
| Санкт-Петербург | 34 777 руб. – за 1 ребенка
46 372 руб. – за 2 ребенка 57 962 руб. – за 3 ребенка |
| Тульская область | 14 000 руб. |
Каждая работающая женщина имеет право оформить на рабочем месте ежегодный оплачиваемый отпуск перед или после декретного — это прописано в статье 260 Трудового кодекса.
На сроке беременности в 30 недель девушка имеет право оформить лист нетрудоспособности и обратиться к работодателю с просьбой установки неполного рабочего дня или рабочей недели. Это гарантирует статья 93 Трудового кодекса РФ.
Кроме декретного отпуска, законодательство обеспечивает возможность взять отпуск по уходу за ребёнком до трёх лет. Право это вступает в силу сразу же, после окончания декретного отпуска.
С 2009 года Конституционный суд упростил возможность брать отпуск по уходу за ребёнком для мужчин, так что для женщин появилась возможность беспроблемного возвращения на работу после декрета.
Помимо этого, возможность взять отпуск по уходу есть у всех родственников ребёнка. До достижения ребёнком полутора лет, родителям положены выплаты в размере 40% от среднего заработка. Работодатель не имеет право уволить женщину в декрете — за исключением полного закрытия компании.
Важно также учитывать следующие моменты: не каждый сотрудник получает выплаты в 100% от средней зарплаты. Иногда пособие определяется согласно МРОТ. Во всех этих случаях работодатель может доплачивать сотруднице определенную сумму для того, чтобы пособие равнялось реальной средней зарплате. Это и есть доплата до среднего заработка.
Подоходный налог с декретных
Ни в правилах расчета декретных, ни в вопросе обложения их НДФЛ в 2019 году изменений не произошло. Это означает, что в 2019 по-прежнему с декретных не берется подоходный налог. Однако традиционным изменениям подверглись суммы, зависящие от размера МРОТ, и значения величины дохода работника, в пределах которой этот доход облагается взносами на страхование по нетрудоспособности и материнству.
Исходя из этих величин, с 01.01.2019 для размера декретных:
- минимальная величина в связи с очередным увеличением размера МРОТ (до 11 280 руб.) составит 51 919 руб. в случае нормальных родов (за 140 дней);
- минимальная сумма при осложненных родах (за 156 дней) составит 57 852,60 руб.;
- минимальная сумма при многоплодной беременности (за 194 дня) составит 71 944,90 руб.;
- максимальная для нормальных родов (за 140 дней) находится на уровне 301 095,20 руб.;
- максимальная для осложненных родов (за 156 дней) составит 335 506,08 руб;
- максимальная величина пособия при многоплодной беременности (за 194 дня) составит 417 231,92 руб.
ПБиР и страховые взносы
Порядок взыскания страховых взносов с доходов граждан описан в 34 главе НК РФ. Согласно ст. 422 социальные пособия относятся к суммам, с которых не взимаются страховые взносы. ПБиР относится к категории денежных выплат, не облагаемых страховыми сборами.
В 3 подпункте первого пункта указанной статьи также указывается, что с единовременной помощи, выплачиваемой сотруднице при рождении детей, в размере менее 50 000 руб. также не удерживаются страховые сборы. Однако если работодатель оформит доплату к пособию в большем размере, то с нее необходимо оплатить взнос в ФСС.
Например, размер ПБиР, рассчитанный согласно заработку сотрудницы составляет 118 тыс. руб. Руководство предприятия осуществило доплату в размере 60 тыс. руб. Налоги и страховые взносы будут взяты с суммы, которая превышает 50 000, а именно с 10 тыс. руб.
Удерживается ли подоходный налог с такого листа нетрудоспособности?
О том, на сколько дней предоставляют больничный лист по беременности и родам и можно ли его продлить, можно узнать здесь.
После этого между предприятием и Фондом социального страхования происходит взаиморасчёт, то есть Фонд засчитывает уплаченное работодателем пособие в счёт будущих страховых взносов.
Таким образом, с одной стороны больничный по беременности и родам – это прирост денежных средств работника, а с другой – выплата, осуществляемая предприятием. Ввиду этого в результате такой операции может возникнуть объект налогообложения только по 2 видам обязательных платежей:
- НДФЛ, поскольку объектом налогообложения признаётся доход физического лица (статья 209 НК РФ).
- Страховые взносы, поскольку базой для их исчисления являются выплаты в пользу работников (подпункт 1 пункта 1 статьи 420 НК РФ).
Статья 209 НК РФ. Объект налогообложения
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:
- от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
- от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Однако законодательство о налогах и сборах предусматривает немало льгот и освобождений как в отношении отдельных категорий налогоплательщиков, так и видов доходов. Выясним, чем облагаются и льготируются ли больничные листы по беременности и родам (подробно о выдаче листка нетрудоспособности по беременности и родам читайте тут).
Что такое подоходный налог?
НДФЛ — это нагрузка, которая ложится на плечи физических лиц. В частности данным налогом облагаются многие выплаты, которые работодатель предоставляет своим сотрудникам.
После расчета суммы пособия, положенной к выплате, от нее высчитывается налог по ставке 13 процентов. Рассчитанная налоговая величина уплачивается работодателем за работника в бюджет. Трудящемуся на руки выдается разность начисления и удержанного НДФЛ. То есть потери в деньгах наблюдаются у сотрудника, компания убытков не несет.
Работодатель выполняет функцию налогового агента, позволяя сотрудникам не тратить время на личное обращение в ИФНС.
Не все назначенные работодателем суммы облагаются НДФЛ, отдельные суммы освобождены от такого данного бремени. Их перечень приводится в налоговом российском законодательстве, там же содержится пояснения относительно обложения декретных подоходным налогом.
Что такое подоходный налог?
Подоходным называют налог, которым облагаются денежные суммы, получаемые физическими лицами и признаваемые их доходом. Все выплаты по трудовому договору в виде оплаты труда подлежат обязательному обложению НДФЛ.
Как рассчитать декретный по беременности и родам, можно посмотреть здесь.
Ставка НДФЛ, которая применяется к зарплате и связанным с ней выплатам, составляет 13 процентов.
При расчете зарплаты бухгалтер считает от начисленной суммы 13%, отнимает полученную сумму налога, на руки работнику выдается заработок за минусом НДФЛ.
Кроме НДФЛ, выплаты по оплате труда облагаются также страховыми взносами. Но в отличие от НДФЛ взносы начисляются сверх суммы дохода и уплачиваются из средств работодателя. Подоходный налог ложится на плечи физического лица, работодатель лишь выполняет функцию налогового агента — посредника, который удерживает и перечисляет денежные средства в бюджет.
Данным видом налога облагаются зарплата, отпускные, премии, компенсации отпуска, оплата больничных листов по болезни. Что касается выплат за декретный отпуск (по беременности и родам и по уходу за ребенком), то тут действуют другие правила.
Обложение НДФЛ доплаты до среднего заработка
Размер пособия по беременности определяется по средней зарплате сотрудницы за 2 последние года работы. Данный порядок определен частью 1 статьи 14 ФЗ №255. Суммарный ежегодный доход сотрудника не может быть больше максимальной базы по страховым выплатам в ФСС. Правило содержится в части 3.2 статьи 14 ФЗ №255. Если реальный заработок работницы больше предельной суммы, пособие выплачивается в меньшем объеме.
Важно также учитывать следующие моменты: не каждый сотрудник получает выплаты в 100% от средней зарплаты. Иногда пособие определяется согласно МРОТ. Во всех этих случаях работодатель может доплачивать сотруднице определенную сумму для того, чтобы пособие равнялось ее реальной средней зарплате. Это и есть доплата до среднего заработка.
Выплаты предприниматель делает из своего кармана, а не из средств ФСС. По этой причине доплата облагается НДФЛ, так как она не относится к государственному пособию. Данное правило оговорено статьями 209 и 217 НК РФ. Более того, с доплаты нужно выплачивать страховые взносы в различные фонды (к примеру, в ФСС).
ВНИМАНИЕ! Из рассмотренного правила есть исключения. Закон позволяет предпринимателям оказать материальную поддержку сотрудникам и не платить с этого налог. «Лазейку» можно найти в статье 217 НК РФ. Согласно норме закона, НДФЛ не будет облагаться доплата до 50 тысяч рублей, выплаченная на протяжении года с момента рождения малыша. То есть руководитель может сделать единовременную выплату в положенных пределах.
ВАЖНО! Доплату при составлении бухгалтерских документов нужно указывать в качестве расходов на оплату труда.
Особенности декретного отпуска.
При нормальном течении беременности полагается отпуск длительностью 70 дней до родов и столько же после. При сложных родах он увеличивается на 16 дней после появления ребенка на свет.
Если ожидается двое или больше детей, то этот период увеличивается до 84 дней до рождения и 110 дней после рождения.
Декретные выплаты полностью оплачиваются из средств ФСС. Порядок начисления регулируется Законом № 255-ФЗ от 29.12.2006.
Для выплаты пособия требуются следующие бумаги:
- лист нетрудоспособности из медицинской организации, где женщина состоит на учете;
- справка о размере заработной платы за последние 2 года.
Основной бумагой, требующейся для выписки отдыха и денежной компенсации по вынашиванию и родам ребёнка, является лист нетрудоспособности. Получить такой документ можно в медучреждении, после прохождения обследования у акушера, фельдшера, гинеколога, или терапевта.
Документ заполняет сертифицированный врач, проводивший осмотр. Сама женщина никаких данных в лист потери трудоспособности не вносит.
Женщины, осуществляющие трудовую деятельность, получают данное пособие исключительно на основании уже предоставленного декрета.
Основополагающими документами являются больничный лист и составленное заявление на отпуск и компенсацию по вынашиванию ребёнка и родам.
Однако при оформлении в ФСС, сотрудники госучреждения могут запросить следующие бумаги:
- Справка о доходах – является обязательной при оформлении выплаты через Фонд соцстрахования. Также, может потребоваться работодателю, если женщина трудится на нескольких работах;
- Документ, свидетельствующий о том, что беременная не оформляла ранее такую государственную выплату. Выписку можно получить по месту проживания;
- Трудовая книжка и документ из Центра занятости населения о постановлении статуса безработной – такие бумаги требуются, если женщина обращается за пособием при ликвидации компании.
Пособие по беременности и родам и НДФЛ
Работодатель должен выплатить своей работнице пособие по беременности и родам за период отпуска, который предоставляется ей в связи с беременностью. В общем случае он составляет 70 календарных дней до родов и столько же после родов. Отпуск предоставляется и пособие выплачивается на основании заявления работницы и листка нетрудоспособности (ст. 255 ТК РФ, ч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 10, ч. 1 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ , п. 14 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 23.12.2009 № 1012н). Для правильного расчета пособия работодателю также может понадобиться справка о сумме заработка с прежнего места работы сотрудницы (ч. 5 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ ).
После выплаты пособия работодатель сможет уменьшить на него сумму взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС (ч. 2 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ , ч. 1, 2 ст. 4.6 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ ). То есть в итоге вся сумма пособия будет выплачена за счет средств ФСС.
Оплата временной нетрудоспособности по беременности и родам
Прежде чем задаваться вопросом, облагаются ли декретные НДФЛ в 2018 году, хорошо бы точно знать, как в 2018 году рассчитываются и начисляются выплаты по декрету. В общей сложности оплата этого периода производится так же, как и оплата самого обычного ежегодного календарного отпуска, только называется пособием и выдается из средств Фонда социального страхования.
Так происходит потому, что, хотя декрет и является отпуском, он проходит по документам как период временной нетрудоспособности – а это сфера деятельности и ответственности Фонда соцстрахования. Расчеты же, как обладающие всей полнотой информации, производят работодатели и предоставляют в Фонд лишь итоговый результат. Поэтому они обязаны разбираться, облагаются ли налогом декретные, даже несмотря на то, что по новым требованиям законодательства вместе с итоговой цифрой предоставляется и лист расчетов, на котором полностью расписаны все вычисления.
Обложение НДФЛ доплаты до среднего заработка
Размер пособия по беременности определяется по средней зарплате сотрудницы за 2 последние года работы. Данный порядок определен частью 1 статьи 14 ФЗ №255. Суммарный ежегодный доход сотрудника не может быть больше максимальной базы по страховым выплатам в ФСС. Правило содержится в части 3.2 статьи 14 ФЗ №255. Если реальный заработок работницы больше предельной суммы, пособие выплачивается в меньшем объеме.
Важно также учитывать следующие моменты: не каждый сотрудник получает выплаты в 100% от средней зарплаты. Иногда пособие определяется согласно МРОТ. Во всех этих случаях работодатель может доплачивать сотруднице определенную сумму для того, чтобы пособие равнялось ее реальной средней зарплате. Это и есть доплата до среднего заработка.
Выплаты предприниматель делает из своего кармана, а не из средств ФСС. По этой причине доплата облагается НДФЛ, так как она не относится к государственному пособию. Данное правило оговорено статьями 209 и 217 НК РФ. Более того, с доплаты нужно выплачивать страховые взносы в различные фонды (к примеру, в ФСС).
Что такое декретный отпуск
Согласно трудовому законодательству, забеременевшая работница имеет право не выходить на работу за семьдесят дней до родов и еще семьдесят дней после них. За период пребывания дома ей будет начислено пособие, и называется такой временной промежуток декретом или отпуском по беременности и родам, если говорить официальным языком.
Само собой разумеется, что руководителей предприятий при произведении расчетов интересует, удерживается ли НДФЛ с декретных, а также прочие налоги и взносы. Тот же вопрос, безусловно, волнует и сотрудниц, уходящих на отдых, – ведь куда приятнее получить на руки всю начисленную сумму полностью, без всяких вычетов.
Декретный отпуск и налоги
По законодательству любой денежный доход облагается налогом. А облагаются ли на налоговым сбором доходы физических лиц (сокращенно — НДФЛ), выплаченные в качестве декретных отпускных? Работниц и их работодателей безусловно интересует вопрос, а будет ли произведены определенные налоговые поборы с пособия по беременности и родам?
Конечно же, никому не хочется, чтобы эти деньги вычитались органами власти. Женщины желают получить все выплаты без всяких вычетов, уменьшающих общую сумму отпускных. В связи с этим возникает вопрос: «Если все же налоговые поборы обойти нельзя, как их можно уменьшить»?
На такие вопросы лучше всего ответит квалифицированный юрист, но в данном случае в некоторые тонкости можно вникнуть самостоятельно, тем более что законодательные нормы довольно четко прописывают, что происходит с отпускными, облагаются они налогом или нет. В любом случае ответ на вопрос, облагаются ли они налогом однозначен — удержание НДФЛ с декретных недопустимо. Пособия по беременности не облагаются налогом, поскольку это противоречит закону.
Несмотря на то, что НДФЛ с декретных взимать незаконно, но бывают случаи, когда налогообложение денежных выплат, получаемых в декрете, все же произошло. Если, несмотря на все это, бухгалтер на предприятии удержал определенную сумму в качестве налога, она впоследствии должна быть возвращена работнику. Чтобы вернуть деньги, работник или служащий организации должен написать письменное заявление на имя руководителя фирмы или бухгалтера, после чего женщине вернут полагающиеся деньги.
Вопрос об удержании налога с рассматриваемых пособий напрямую привязан к вопросу расчета этих выплат, начисляемых беременной женщине, оформляемой в декрет. Согласно существующему закону, от НДФЛ фактически освобождены все пособия, которые предоставляются от самого государства.
Единственное исключение составляют налоги, направленные на дотации по временной невозможности осуществлять трудовую деятельность. То есть, исключение составляют периоды нахождения на вынужденном больничном с болеющим ребенком. В отличие от других выплат, декретные не облагаются никакими налогами еще потому, что эти пособия полностью предоставлены государством.