Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Если в учреждении есть работники-доноры: что надо узнать кадровику». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Наниматель должен прозрачно и своевременно фиксировать все факты хозяйственной жизни персонала. Речь идет о ведении табеля учета рабочего времени. На основании его данных, впоследствии, сотрудникам выплачивается зарплата.
Общая информация о ведении табеля учета рабочего времени, основные коды
Современное законодательство предполагает множество программ, в рамках которых граждане могут стать донорами крови с целью ее дальнейшего использования в медицинских целях. Ввиду того, что донорство является законодательно защищенной категорией деятельности, наниматель должен грамотно отражать день отсутствия донора в табеле учета рабочего времени, так как обозначенный период также влияет на объем месячного дохода субъекта.
Табель является обязательным документом. В него вносятся данные об отработанном времени каждого отдельного работника на протяжении месяца, после чего документ закрывается и формируется следующий. Каждый новый экземпляр документа должен носить наименование года и месяца, в котором он ведется.
Помимо прочего, табель позволяет государственным инстанциям осуществлять контроль правомерности труда персонала. В частности, сотрудники не должны работать свыше установленной нормы (исходя из ст. 91 ТК РФ, она составляет 40 часов в неделю), а вся деятельность сверх нее должна оплачиваться по повышенному тарифу. Тем не менее, законодательство также предусматривает ограничения по количеству времени переработки.
Если наниматель нарушает предписания закона, и табель фиксирует переработку, которая оплачивалась по стандартному тарифу, либо не оплачивалась вовсе, управленец будет привлечен к административной ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ.
Табель имеет унифицированные формы – Т-12 и Т-13 (для ручного и автоматизированного ввода соответственно). Данные бланки установлены Постановлением Госкомстата № 1 от 05.01.2004г. Однако, законодатель также оставляет за нанимателем право самостоятельно разрабатывать или дорабатывать их, если это упростит работу конкретного предприятия и будет соответствовать его нуждам. Впрочем, практика показывает, что большинство компаний используют установленные образцы в своей деятельности.
Для упрощения работы табельщика или ответственного секретаря в документообороте бизнес-субъекта должен присутствовать образец оформления табеля с учетом различных хозяйственных ситуаций.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
В общем случае доходы работников являются объектом налогообложения и формируют налоговую базу по НДФЛ на основании п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ. Исключение составляют доходы, поименованные в закрытом перечне не облагаемых НДФЛ доходов, установленном ст. 217 НК РФ.
Средний заработок, выплачиваемый работникам-донорам, не поименован в ст. 217 НК РФ в качестве самостоятельного вида дохода, при этом данная выплата не относится к компенсационным применительно к п. 3 ст. 217 НК РФ. Аналогичное мнение отражено, например, в Письме Минфина России от 24.04.2014 N 03-04-05/19211. Указанная официальная позиция по данному вопросу, а также иное мнение рассмотрены в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и взносам во внебюджетные фонды.
В рассматриваемой ситуации организация, исходя из официальной позиции, средний заработок, сохраняемый за работником за донорские дни, облагает НДФЛ на общих основаниях.
Организация, выплачивающая работнику доход, являясь налоговым агентом по НДФЛ, обязана исчислить, удержать у работника и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
Исчисление НДФЛ производится по ставке, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), на дату фактического получения дохода, определяемую в данном случае в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты дохода в виде среднего заработка (не являющегося вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей), в том числе перечисления среднего заработка на счет работника в банке (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Начисленная сумма НДФЛ удерживается налоговым агентом непосредственно из доходов работника при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Сумма исчисленного и удержанного НДФЛ с дохода в виде среднего заработка должна быть перечислена налоговым агентом не позднее дня, следующего за днем выплаты работнику среднего заработка (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Дополнительный день отдыха после дня сдачи крови
У сотрудника-донора есть право на дополнительный день отдыха после дня сдачи крови (ч. 4 ст. 186 ТК РФ). Воспользоваться этим правом он может на следующий день после сдачи крови без дополнительного согласования с работодателем. Даже если сотрудник использует этот день самовольно, получив отказ от работодателя, то день невыхода на работу нельзя считать прогулом и нельзя увольнять сотрудника на этом основании ().
Пример предоставления дней отдыха, связанных со сдачей крови, и расчета оплаты за эти дни. Сотрудник сдавал кровь в свой выходной (праздничный) день
Ситуация: нужно ли компенсировать сотруднику-донору дополнительный день отдыха (положенный после дня сдачи крови). Сотрудник не использовал этот день и увольняется
Ситуация: нужно ли перенести дополнительный день отдыха за сдачу крови, если этот день пришелся на время болезни сотрудника. Дополнительный день отдыха сотрудник использует отдельно от ежегодного оплачиваемого отпуска
Как фиксируются дни донора в табеле учета рабочего времени?
Табель учета составляется по форме Т-12 или форме Т-13 (утв. в 2004 году постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1). Для их заполнения используется особая кодировка, установленная тем же постановлением. Вот пример некоторых кодов:
- Я (01) — работник явился и отработал дневные часы;
- Н (02) — работник трудился в ночную смену;
- С (04) — сверхурочная работа;
- ЛЧ (21) — работа в «короткий день», продолжительность работы была сокращена в соответствии с законодательством.
- Г(23) — работник отсутствовал, исполняя обязанности в пользу государства или общества в установленных законом случаях;
- ОВ (27) — дополнительный оплачиваемый выходной;
- НН (30) — неявка на работу по неизвестной причине;
- НБ (35) — работник не был допущен к исполнению трудовых обязанностей, зарплата не начислялась;
- НЗ (36) — работа приостановлена из-за невыплаты зарплаты.
Два дня отдыха за сдачу крови буквенный код в табеле
ОВ 27 Дополнительные выходные дни (без сохранения заработной платы) НВ 28 Забастовка (при условиях и в порядке, предусмотренных законом) ЗБ 29 Неявки по невыясненным причинам (до выяснения обстоятельств) НН 30 Время простоя по вине работодателя РП 31 Время простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника НП 32 Время простоя по вине работника ВП 33 Отстранение от работы (недопущение к работе) с оплатой (пособием) в соответствии с законодательством НО 34 Отстранение от работы (недопущение к работе) по причинам, предусмотренным законодательством, без начисления заработной платы НБ 35 Время приостановки работы в случае задержки выплаты заработной платы НЗ 36 Унифицированная форма Т-12 Скачать Необходимо отметить, что унифицированная форма Т-12 может использоваться в любых организациях независимо от формы собственности, кроме бюджетных учреждений.
День прохождения процедуры
Обычно медосмотр и сама процедура осуществляется за один день. Но работник может растянуть эти мероприятия на два дня. Как оплачиваются донорские дни?
Донорский день — это день отдыха, поскольку процедура по сдаче крови связана с риском для здоровья. Работодатель должен оплатить день прохождения комиссии по уровню среднего заработка. Желательно, чтобы сотрудник предупредил о причинах своего отсутствия. Если сотрудник уведомит о предстоящем отсутствии письменным заявлением, кадровая служба подготовит приказ об освобождении его от работы. В нем обязательно должна стоять дата отсутствия и присутствовать фраза о том, что на этот период за работником сохраняется заработок. Тогда и у бухгалтерии будет время составить и подписать приказ об оплате донорских дней.
По своему желанию работник может в день сдачи крови явиться на работу. Тогда работодатель обязан предоставить отгул в любой удобный для него день. Об этом работник должен заранее в письменной форме проинформировать руководство. Исключения составляют случаи, когда донор находится на работе с опасными условиями. Тогда он не имеет права появляться на работе после сдачи крови. Это требование прописано в ст. 186 ТК РФ. В этой же статье сказано, что если работодатель просит сотрудника приступить к своим обязанностям сразу после медпроцедуры, то нужно в письменной форме составить соглашение с соответствующей просьбой.
Если сотрудник сдает кровь в нерабочий, выходной или праздничный день, то он вправе получить еще один день отдыха, например продлить отпуск. Внесение изменений в табеле осуществляется на основании письменного заявления и медицинской справки из учреждения. Оплачивается ли донорский день, следующий после прохождения медпроцедуры? Да, по среднему заработку.
Табель рабочего времени заполняется следующим образом:
- если сотрудник предупредил о своем отсутствии, то ставится код «Г» или «23»;
- если сотрудник не предупреждал о своем отсутствии, то сначала в табеле нужно поставить код «НН» или «30», а как только в бухгалтерии появится справка из медучреждения — исправить на «Г» или «23»;
- если работник сразу после прохождения медпроцедуры вышел на работу, то в табеле нужно проставить «Я», а день отдыха, который он выбрал — «ОВ» (дополнительные выходные).
Что делать, если работодатель не желает давать дни отдыха донору?
В ФЗ-125 сказано, что отпуск донорам крови предоставляется только на основании справок №401/ и №402/у, которые они должны отдать своему работодателю. Однако в этом вопросе бывают подводные камни, о которых необходимо знать:
- Иногда работодатели своего сотрудника, не явившегося на работу двое суток, пытаются наказать за прогул. В ТК РФ не сказано, что работник обязан работодателя предупреждать о том, что он собирается пожертвовать свою кровь. Поэтому наказание сотрудника в таком случае будет незаконным.
- Нарушением закона можно считать и случай, когда сотруднику дают лишь один дополнительный отгул при условии, что он сдал биоматериал в выходной день либо в период отпуска. По закону, работодатель в таких случаях обязан компенсировать два дня.
- Администрация фирмы, где человек работает, не может указывать на то, какие именно дни сотруднику брать. Работник сам выбирает наиболее удобные даты для проведения дополнительного отпуска.
Как фиксируются дни донора в табеле учета рабочего времени?
Табель учета составляется по форме Т-12 или форме Т-13 (утв. в 2004 году постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1). Для их заполнения используется особая кодировка, установленная тем же постановлением. Вот пример некоторых кодов:
- Я (01) — работник явился и отработал дневные часы;
- Н (02) — работник трудился в ночную смену;
- С (04) — сверхурочная работа;
- ЛЧ (21) — работа в «короткий день», продолжительность работы была сокращена в соответствии с законодательством.
- Г(23) — работник отсутствовал, исполняя обязанности в пользу государства или общества в установленных законом случаях;
- ОВ (27) — дополнительный оплачиваемый выходной;
- НН (30) — неявка на работу по неизвестной причине;
- НБ (35) — работник не был допущен к исполнению трудовых обязанностей, зарплата не начислялась;
- НЗ (36) — работа приостановлена из-за невыплаты зарплаты.
Нюансы законодательства
Нарушения в ведении и практическом использовании нормативно-правовой документации являются недопустимыми. В соответствии с нормами действующего законодательства, лицами, которые сдают кровь, могут быть совершеннолетние дееспособные граждане, обладающие крепким здоровьем и массой тела от 50 кг.
Прежде чем произойдет забор биоматериала, потенциальному донору необходимо:
- осуществить заполнение анкеты и пройти процедуру регистрации;
- удостоверить собственную личность, принеся паспорт;
- сообщить врачу обо всех болезнях и проведенных операциях;
- заняться прохождением медосмотра;
- сдать кровяную жидкость из пальца.
Только при соблюдении приведенных условий индивидуум может рассчитывать на то, что работодатель обязательно исполнит его волю и предоставит вспомогательные дни отдыха, отразив этот аспект в рамках табеля учета рабочего времени.
Подробнее о ведении табеля учета рабочего времени смотрите ниже на видео.
Обозначение в табеле донорских дней
Работодателей часто волнует вопрос – каким образом оформить отсутствие работника в дни сдачи крови во избежание возникновения вопросов в дальнейшем, как оформить донорские дни в табеле учета рабочего времени? Справка по форме № 402/у, которая подтверждает факт сдачи гражданином крови, является достаточным основанием для того, чтобы гражданин был освобожден от работы. Однако целесообразно издать приказ работодателя об освобождении от работы гражданина по причине выполнения своего общественного долга (сдачи крови) и прохождения медицинского осмотра. Это необходимо для учета отсутствия работника и правильного заполнения табеля учета рабочего времени.
В некоторых случаях, для того, чтобы получить день отдыха в день сдачи крови, получить дополнительный выходной после самой медицинской процедуры или получить выходной за день сдачи крови во время нахождения в отпуске, работника просят написать заявление. Это допустимо и не является ошибкой.
Как в табеле отметить донорский день? День, в который работник непосредственно сдавал кровь, можно отметить буквенным кодом «Г» или с помощью цифрового кода – «23». Данными значениями можно отмечать невыходы работника по причине исполнения общественных обязанностей.
А как же оформление донорских дней, которые предоставляются как дополнительные дни отдыха для работника? Их можно отметить с помощью букв «ОВ» или цифрового кода «27». Данными значениями обозначаются дополнительные оплачиваемые выходные работника.
Немало вопросов вызывает такая ситуация, как сдача крови во время отпуска – должен ли работодатель предоставить работнику день отдыха в другой день? В случае, если работник сдавал кровь во время своего ежегодного отпуска или в день, который является для него выходным, на основании заявления ему должен быть предоставлен день отдыха в другое время. Стоит учитывать, что это не распространяется на прохождение медосмотра – за такой день отпуск донору (дополнительный день отдыха) не предоставляется.
Донорские дни в табеле учета рабочего времени должны отражаться в полной мере — этого требуют правила. Но вот как именно это делается? Какой код необходимо указывать? Попробуем разобраться в этом вопросе.
Д 20 (23, 25, 26, 44 и т.д.) — К 69 Начислены страховые взносы на сумму среднего дневного заработка (дебетуются те же счета, что и при начислении зарплаты) Д 70 — К 68 Удержан НДФЛ, исчисленный с суммы среднего дневного заработка Д 70 — К 50 (51) Выплачен средний дневной заработок (одновременно с зарплатой или отпускными) Образец заявления о предоставлении дополнительного дня отдыха (отгула) в связи со сдачей кровиОбразец заполнения табеля учета рабочего времени при освобождении от работы в день сдачи крови (Т-13)Образец заполнения табеля учета рабочего времени при предоставлении дополнительного выходного дня за донорство (Т-13)Образец приказа о предоставлении дополнительного дня отдыха донору Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время. Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.
Нормативно-правовое регулирование
Взаимоотношения между работодателем и работником-донором закреплены на законодательном уровне.
Основную нормативную базу составляют:
- Федеральный закон № 125 от 22 июля 2012 года «О донорстве крови и ее компонентов». Документ о правовых основах охраны здоровья доноров, защиты их прав.
- Статья 186 Трудового кодекса Российской Федерации, определяющая гарантии и компенсации работникам-донорам.
- Приказ Минздрава РФ № 364 от 14 сентября 2001 года, содержащий ограничения для сдачи крови.
Донор с суммированным учетом рабочего времени
В организации введен суммированный учет рабочего времени с учетным периодом, равным одному году. Сотрудник работает по сменному графику. На какое количество часов должна быть уменьшена норма его рабочего времени, если в учетном периоде он пять раз сдавал кровь в качестве донора?
ДНИ ОТДЫХА, ПОЛОЖЕННЫЕ ДОНОРУ
В день медицинского обследования, связанного со сдачей крови и ее компонентов, а также в день сдачи крови и компонентов работник освобождается от работы[1].
Работодатель обязан беспрепятственно отпускать работника-донора в организацию здравоохранения в день обследования и сдачи крови и ее компонентов[2]. Следовательно, работнику необходимо уведомить об этом работодателя.
Действующим законодательством не оговаривается форма уведомления работодателя об отсутствии на работе в связи с прохождением медицинского освидетельствования.
Чтобы избежать споров о надлежащем уведомлении работодателя, рекомендуем оформить заявление от работника. Заявление составляется в свободной форме, в нем обязательно нужно указать дату отсутствия на работе.
На основании заявления издается приказ об освобождении работника от работы. Унифицированной формы для такого приказа не предусмотрено, поэтому он составляется в произвольной форме.
После сдачи крови (ее компонентов) работнику необходимо получить справку по форме 402/у[3], подтверждающую факт исполнения донорской функции. Такая справка выдается работнику для предъявления по месту работы.
Отсутствие работника следует отразить в табеле учета рабочего времени.
При заполнении табеля учета рабочего времени нужно помнить, что сдача крови (ее компонентов), как и прохождение в связи с этим медосвидетельствования, отнесена к исполнению государственных или общественных обязанностей[4]. Поэтому в табеле учета рабочего времени[5] дни отсутствия работника отмечаются буквенным кодом «Г» или цифровым «23».
Если в день сдачи крови работник вышел на работу, ему по его желанию предоставляется другой день отдыха. Так же компенсируется день сдачи крови в период ежегодного оплачиваемого отпуска, в выходной или нерабочий праздничный день[6].
Работнику-донору предоставляется дополнительный день отдыха после каждого дня сдачи крови (ее компонентов)[7].
По его желанию такой день может быть присоединен к ежегодному оплачиваемому отпуску или использован в другое время в течение года после сдачи крови (ее компонентов).
Порядок предоставления дополнительных дней отдыха действующим законодательством не закреплен. Желательно, чтобы работник заранее поставил в известность работодателя о намерении использовать дополнительные дни отдыха.
Работодатель обязан предоставить работнику указанные дни отдыха, причем в даты, определенные самим работником.
Защита прав доноров, охрана их здоровья, а также предоставление мер социальной поддержки являются государственной гарантией[8].
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! За каждый случай сдачи крови работнику предоставляются два дня отдыха, оплачиваемые по среднему заработку. Один день — день сдачи крови или компенсация за него (чч. 1–3 ст. 186 ТК РФ), а второй день — дополнительный отдых (ч. 4 ст. 186 ТК РФ). Работодатель обязан оплатить все дни сдачи крови и дополнительные дни отдыха из расчета средней заработной платы.
УМЕНЬШЕНИЕ НОРМЫ РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ
При суммированном учете рабочего времени работодатель организует рабочий процесс таким образом, чтобы норма рабочего времени была отработана работником за учетный период.
При этом в каждом из дней учетного периода длительность рабочего времени может меняться, и таким образом увеличение времени работы в какой-либо день или неделю компенсируется уменьшением рабочего времени в другие дни или недели.
Работодателю необходимо изначально составлять график сменности на учетный период таким образом, чтобы работник мог выработать норму рабочего времени.
Другими словами, в основе суммированного учета рабочего времени лежат нормы рабочего времени, рассчитанные на определенные периоды (на месяц, квартал и т. д., но не более чем на календарный год), называемые учетным периодом, исходя из нормальной (или сокращенной) продолжительности рабочего времени.
Недоработка или переработка часов по сравнению с дневной (недельной, месячной, квартальной) нормой рабочего времени компенсируется в последующие дни (недели, месяцы, кварталы).
Обратите внимание, что норма рабочего времени на учетный период рассчитывается по правилам исходя из общеустановленной нормы, например, 40 ч в неделю.
При этом норма рабочего времени уменьшается на количество рабочих часов, не отработанных работником по уважительным причинам (основные и дополнительные отпуска; отпуск без сохранения заработной платы, период временной нетрудоспособности, выполнение государственных и общественных обязанностей и др.).
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Из учетного периода исключается время, в течение которого работник освобождается от исполнения трудовых обязанностей с сохранением места работы (отпуска, временная нетрудоспособность, выполнение государственных и общественных обязанностей, в том числе дни сдачи крови и дополнительные дни отдыха донорам). Норма рабочего времени уменьшается на количество часов такого отсутствия в соответствии с его графиком работы.
Таким образом, норма рабочего времени уменьшается на количество дней освобождения работника от работы, умноженных на количество рабочих часов, установленных для работника графиком работы.
В случае, о котором речь идет в вопросе, это будет: 10 дней × количество часов рабочего дня.
Как фиксируются дни донора в табеле учета рабочего времени?
Табель учета составляется по форме Т-12 или форме Т-13 (утв. в 2004 году постановлением Госкомстата РФ от № 1). Для их заполнения используется особая кодировка, установленная тем же постановлением. Вот пример некоторых кодов:
- Я (01) — работник явился и отработал дневные часы;
- Н (02) — работник трудился в ночную смену;
- С (04) — сверхурочная работа;
- ЛЧ (21) — работа в «короткий день», продолжительность работы была сокращена в соответствии с законодательством.
- Г(23) — работник отсутствовал, исполняя обязанности в пользу государства или общества в установленных законом случаях;
- ОВ (27) — дополнительный оплачиваемый выходной;
- НН (30) — неявка на работу по неизвестной причине;
- НБ (35) — работник не был допущен к исполнению трудовых обязанностей, зарплата не начислялась;
- НЗ (36) — работа приостановлена из-за невыплаты зарплаты.
В каждом случае в табеле указывается либо цифровой, либо буквенный код. Всего их 36.
Согласно ст. 165 ТК РФ сдача крови (донорство) приравнивается к исполнению общественных обязанностей. Следовательно, в том случае, если работник не явился по этой причине, в табеле за эти дни должен стоять код «Г» или «23».
Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю. Подписаться С условиями обработки персональных данных согласен
Необходимо помнить, что согласно ст. 186 ТК РФ работнику предоставляется освобождение от трудовых обязанностей не только непосредственно в день сдачи крови, но и в день, когда он проходит необходимый для этого медосмотр. Кроме того, после сдачи крови работнику предоставляется день отдыха, оплачиваемый в размере среднего заработка. По своему желанию работник может, подав на имя руководителя соответствующее заявление, присоединить этот день к отпуску.
В табеле при этом необходимо ставить:
- Г (23) — в день медосмотра;
- ОВ (27) — в день выходного после сдачи крови.
- Я (01) — в случае, если работник в донорские дни вышел на работу, а отдых решил перенести на другое время по заявлению.
Оплата труда праздничных и нерабочих дней регулируется трудовым кодексом РФ. Если человек вынужден работать во время положенного отдыха, он может рассчитывать на получение двойной выплаты или расчета за 1 календарный день с предоставлением 2 в качестве отгула. Закон позволяет задействовать сотрудников в неустановленное для этого время только в случае экстренной ситуации. В соответствии с трудовым кодексом РФ, основаниями для предоставления отдыха могут выступать:
- работа в сверхурочное время, статья №152;
- работа в праздничные дни или в дни отдыха, статья №153;
- сдача донорской крови статья №186;
- переработка при вахтовой работе статья №301.