Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Изменения в законах и налогах инвестора в 2023 году: полный гайд». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Депозиты для бизнеса – это банковские счета, которые оформляются по запросу предприятий. Неплохой способ инвестировать деньги, которые вы пока не можете потратить, или не знаете, как применить. Заработок на них будет небольшой, но так вы рискуете меньше, чем вкладываясь в акции, облигации, новый бизнес или валюту.
Виды депозитов для юридических лиц
Есть несколько видов депозитов:
- Срочные. Стандартная программа, по которой вкладчик предоставляет деньги банку на определенный срок. В конце периода он получит основную сумму с процентами обратно.
- До востребования. Принесет минимальный доход, но вы сможете снять деньги тогда, когда они вам понадобятся, так как ограничений по срокам в договоре при этом нет.
- НАУ-счет. Совмещает в себе функции депозитного и расчетного счетов. Его можно использовать как для платежей, так и получать проценты на остаток в конце каждого периода. НАУ-счет похож на дебетовые карты с процентом на остаток.
- Условный. Стандартный вклад, который остается в банке до тех пор, пока не наступят указанные в договоре условия.
- Овернайт. Краткосрочные депозиты, срок которых не составляет более суток. В конце рабочего дня вы переводите деньги на счет банка, а утром получаете их обратно – с процентами. Ставка формируется каждый день исходя из экономической обстановки и условий определенного вклада.
Налог на дивиденды для физических лиц в 2023 году
Налогообложение дивидендов участников — физических лиц зависит от их статуса: признаются ли они на момент выплаты дохода резидентами РФ. Ставка налога на дивиденды в 2023 году составляет:
- 13% для физических лиц-резидентов (при доходе до 5 млн рублей в год);
- 15% для физических лиц-нерезидентов, а также для резидентов с дохода свыше 5 млн рублей в год.
Статус российского резидента зависит от того, сколько календарных дней за последние 12 месяцев участник фактически находился на территории России. Если таких дней не менее 183 (не обязательно подряд), то гражданин признается резидентом РФ. Периоды, проведенные за границей по уважительным причинам, таким как лечение и обучение, в расчёт не принимаются (статья 207 НК РФ).
Гражданство на статус резидента РФ не влияет, поэтому им может быть и иностранный учредитель, если большую часть последних 12 месяцев он фактически находился в России.
Удерживать НДФЛ с дивидендов в 2023 году для перечисления в бюджет обязана сама компания. Для физических лиц, получающих доход от бизнеса, компания является налоговым агентом. Учредителю выплачивают дивиденды уже после налогообложения, поэтому ему не надо самостоятельно рассчитывать и перечислять НДФЛ.
Однако, если дивиденды передаются не в денежной форме (основные средства, товары, другое имущество), то ситуация меняется. Налоговый агент не может удержать сумму налога для перечисления, ведь денежные средства, как таковые, участнику не выплачиваются. В этом случае ООО обязано сообщить в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ.
Теперь все обязанности по уплате НДФЛ переходят к самому участнику, получившему дивиденды имуществом. Для этого по итогам года надо сдать в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и самостоятельно заплатить налог.
Дополнительные сложности при выплате учредителю дохода не в денежной форме связаны с тем, что ФНС и Минфин долгое время признавали такую передачу имущества реализацией, потому что при этом происходит смена собственника (например, письмо Минфина от 07.02.18 № 03-05-05-01/7294). А при реализации имущества его стоимость должна облагаться налогом, в зависимости от системы налогообложения, на которой работает фирма:
- НДС и налог на прибыль (для ОСНО);
- единый налог (для УСН).
Получается действительно абсурдная ситуация, когда имущество, переданное в качестве дивидендов, облагается дважды:
- НДФЛ, который платит учредитель;
- налог на «реализацию» в соответствии с режимом, который ИФНС обязывает выплатить саму компанию.
Действующие до изменений нормы
До утверждения закон 63-ФЗ применялись иные нормы. Напомним, что с 01.01.2021 доходы физлиц по вкладам должны были облагаться НДФЛ. Объектом обложения являлся не сам вклад в том или ином российском банке, а совокупный процентный доход, который выплачивался гражданину (физлицу) за соответствующий календарный год (за вычетом необлагаемой суммы данного процентного дохода).
Таким образом, вкладчики-физлица должны были в первый раз заплатить налог в 2022-м году с дохода по вкладам, полученного ими в 2021 году. Причем к этим вкладчикам относились только те, кто заработал в 2021-м на процентах больше 42 500 руб. Эту сумму определяют так:
1 млн. р. х ключ. ставку ЦБ (на 01.01 того года, в котором получен доход)
На 01.01.2021 ставка равнялась 4,25%, следовательно, предельный минимум, который не включался в налог, составлял тогда 42 500 руб. (1 млн. х 4,25%). Соответственно, физлица, чей процентный доход был больше этого минимума, должны были заплатить НДФЛ в 2022 году по ставке 13%. Далее, поскольку на 01.01.2022 ставка ЦБ достигла 8,5%, предельный минимум на 2023 год, не подпадающий под НДФЛ, составил уже 85 000 руб. Но в марте 2022 года был принят закон № 63-ФЗ, поэтому ситуация с уплатой налога поменялась.
Как рассчитывают налог
Минфин приводит следующий пример расчета НДФЛ на проценты по вкладам.
Предположим, у физлица в течение 2021 года было 3 рублевых вклада в трех банках:
| БАНК 1 | Годовой депозит – 500 000 руб.
Ставка по депозиту 4,5% годовых Проценты выплачиваются в конце срока действия депозита Депозит заканчивается 1 декабря 2021 года |
| БАНК 2 | Годовой депозит – 1 млн руб.
Ставка – 5% Проценты выплачиваются в конце срока действия депозита Депозит заканчивается 31.12.2021 |
| БАНК 3 | Годовой депозит – 500 000 руб.
Ставка по депозиту – 4% Проценты выплачиваются в конце срока действия депозита Депозит заканчивается 01.12.2022 |
В Банке 1 физлицо получило процентный доход 1 декабря 2021 года в размере 22,5 тысяч рублей.
В Банке 2 процентный доход 31 декабря 2021 года – 50 000 рублей.
В Банке 3 физлицо процентных доходов в 2021 году не получало, так как вклад заканчивается в 2022 году и проценты по нему будут выплачены в конце срока его действия.
Какие обязанности имеют владельцы иностранных вкладов
Кроме налогообложения процентов по вкладам владельцы зарубежных депозитов обязаны подавать отчеты о движении средств, изменении реквизитов, открытии/закрытии счета. Кто должен отчитываться? Выполнять подобные мероприятия обязаны налоговые резиденты России. Таковыми признаются лица, которые фактически находились на территории РФ в совокупности 183 дня и более за последний 12 месяцев. Если же владелец счета-россиянин, например, полгода проживал на Мальте, то он считается мальтийским налоговым резидентом и должен соблюдать мальтийские законы насчет налогообложения и т.д. Физические лица не обязаны уведомлять ФНС о прекращении резидентства, но налоговая инспекция имеет право запросить доказательства пребывания за рубежом. Таким лицам рекомендуется все же сняться с регистрации по месту постоянного жительства в России.
Будет ли изменение курса рубля к валюте оказывать какой-то эффект на налогооблагаемый доход если вклад в валюте?
«Курсовой переоценки» валютных вкладов поправками в Налоговый Кодекс – не подразумевается. По валютным вкладам доходом, как и по вкладам в рублях, будет признаваться именно сумма начисленных процентов с их пересчетом в рубли по курсу ЦБ на дату получения, но никак не изменение рублевой оценки валютного «тела» вклада.
Пример:
Господин Петров имеет валютные депозиты:
— в АБВ-Банке в сумме 100 000 евро, ставка 0,5% годовых.
— в ЭЮЯ-Банке в сумме 200 000 долларов США, ставка 1,5% годовых.
Ключевая ставка ЦБ на 1 января 2021 года – 6,0%.
Как же он будет платить налог?
Несмотря на то, что ставка по депозиту в евро составляет 0,5% годовых, т.е. менее 1% годовых, доход в виде процентов по данному вкладу учитывается для целей налогообложения, поскольку новая редакция НК РФ содержит следующую формулировку:
«При определении налоговой базы в соответствии с настоящим пунктом не учитываются доходы в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте Российской Федерации в банках, находящихся на территории Российской Федерации, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, а также по счетам эскроу».
Это значит, что если вклад (счет) открыт не в рублях, а в иностранной валюте, процентный доход по такому вкладу в любом случае учитывается в составе налогооблагаемых доходов, вне зависимости от размера процентной ставки.
Второе, что нужно для расчета – это дата, когда именно были начислены и зачислены на счет г-на Петрова проценты по этим счетам и какой курс рубля был на эту дату.
Предположим, г-н Петров получил проценты 1 августа 2021 года и курс на эту дату составил 78 рублей за доллар и 85 рублей за евро.
Тогда рублевая оценка дохода в виде процентов равна:
- 100 000 * 0,5% * 85 = 42 500 рублей (доход по счету в евро)
- 200 000 * 1,5% * 78 = 234 000 рублей (доход по счету в долларах)
- Итого доход: 276 500 рублей.
А если вклад «долгий» с выплатой процентов в конце срока?
Разберем пример:
Господин Смирнов открыл 1 марта 2018 года депозит сроком на 3 года.
Сумма депозита – 700 000 рублей, процентная ставка – 6% годовых. Выплата всех процентов – в последний день депозита без капитализации (т.е. проценты на проценты – не начисляются).
Ключевая ставка ЦБ на 1 января 2021 года – 6%.
Тогда 1 марта 2021 года г-н Смирнов получит по этому депозиту 126 000 рублей в качестве процентов за все три года.
«Расчетная сумма» составит 1 000 000 * 6% = 60 000 рублей.
Налогооблагаемая база: 126 000 – 60 000 = 66 000 рублей, сумма налога 8 580 рублей.
Таким образом, действительно в некоторых ситуациях – в частности, если вклад открыт на несколько лет с выплатой процентов за весь период в конце срока, может получится ситуация, когда облагается налогом процент по вкладу даже если сумма вклада менее 1 миллиона рублей.
Скорее всего, никакого специального умысла здесь нет – закон принимался очень быстро (напомним, три чтения в Государственной Думе и одобрение Советом Федерации этого закона прошли в один день, а уже на следующий день закон был подписан Президентом). Поскольку до вступления поправок в силу еще 8 месяцев, а первое фактическое применение новой редакции вообще произойдет только в 2022 году, не исключено, что эту ошибку (если это ошибка, конечно) исправят в будущем.
Что такое овернайт депозиты?
Под овернайт-депозитами понимаются краткосрочные депозиты для юридических лиц. Срок их действия обычно не больше половины суток. Денежные средства размещаются на банковском счету в конце рабочего дня, а утром вложенная сумма вместе с процентами поступает обратно на счет компании. Часто услугами таких фирм пользуются в течение праздников и нерабочих дней, также в краткие периоды, когда финансы не востребованы.
Ставка по краткосрочному вкладу формируется банковской организацией для каждого нового дня отдельно. Она устанавливается на основании не только экономической обстановки, которая царит на рынке в конкретный день, но и условий определенного вклада, в том числе размера. Возможно размещение денежных средств в рублях или в валюте. Ставки по этим вложениям ниже, чем по стандартным. Открыть их можно во многих российских банках.
Процентные ставки по депозиту
Процентные ставки по депозиту зависят от политики банка и ставки рефинансирования ЦБ РФ. Как правило они чуть меньше ключевой ставки. На август 2019 года она составляет 7,25%.
У большинства банков процентная ставка зависит от срока размещения депозита и суммы. Чем больше денег на депозитном счету и чем дольше они там лежат, тем выше процентная ставка.
Фиксированных тарифных планов по депозитам нет, поскольку процент устанавливается ежедневно. При заключении договора он фиксируется и не меняется.
У многих банков есть специальные предложения для клиентов, которые размещают средства на депозите повторно.
Как рассчитывается налог
Налог на рублевые вклады рассчитывается по формуле:
S=P*t/100, где
- S — сумма налогового платежа;
- P — прибыль, облагаемая налогом;
- t — ставка налогового сбора (30% для нерезидентов, 35% для резидентов).
В свою очередь, величина прибыли, облагаемая налоговым сбором, рассчитывается как:
P=W*(N-K-5)/100/365*n, где
- W — сумма сбережений, размещенная на депозитном счете;
- N — годовая процентная ставка;
- К — ставка рефинансирования;
- n — время хранения депозита, в днях.
Рассмотрим конкретный пример. Исходные данные:
- сумма вклада — 500 000 руб.;
- договор оформлен 1 марта на 3 месяца (92 дня);
- годовая ставка по вкладу — 13,5%;
- ставка рефинансирования — 8,4%;
- 1 апреля ставка рефинансирования снижена до 7,9%;
- вклад оформил резидент РФ.
Подставляем в приведенную формулу конкретные цифры:
P=500000х(13,5-7,9-5)/365/100х61=489,22
Для справки: количество дней хранения сбережений на счете (61) с превышающим процентом по вкладу определена с даты снижения ставки рефинансирования (92 дня — 31 день).
Таким образом, налог придется платить с суммы 489 руб. 22 коп. Конкретная величина платежа равна 171 руб. 23 коп. (489,22*35/100).
По валютным вкладам величина налога рассчитывается по формуле:
S=W*(N-9)/100/365*n*t/100, где
- S — величина налога;
- W — сумма сбережений, размещенная на депозитном счете;
- N — ставка по вкладу;
- n — время хранения депозита, в днях;
- t — ставка налога (30% для нерезидентов, 35% для резидентов).
Приведем пример расчета на конкретном примере:
- сумма вклада — 5000 $;
- годовая ставка — 9,5%;
- срок хранения — 90 дней;
- вкладчик — резидент РФ.
Вкладчику необходимо будет уплатить 0,04 $ (3000*(9,5-9,0)/365/100*90*13/100).
Налог по депозитам с драгоценными металлами рассчитывается по формуле:
S=W*N/100/365*n*13/100, где
- S — величина налога;
- W — сумма сбережений, размещенная на депозитном счете;
- N — годовая процентная ставка по вкладу;
- n — время хранения, в днях.
Виды вкладов, подлежащие налогообложению
Для юридических лиц банки предлагают широкую линейку депозитов. К ним относят:
- Открытый депозит. Это вид вклада, где деньги зачисляются на счет с дальнейшим получением процентов. Разделяют несколько видов открытых депозитов:
- Депозит до востребования – нет ограничений по инестированию и сроку хранения, выдача осуществляется по первому требованию вкладчика;
- Срочный депозит – при открытии счета оговаривается и прописывается срок хранения денежных средств, не предусмотрено частичное или полное изъятие средств;
- Бессрочный депозит – не указывается определенный срок хранения средств.
- Закрытый вклад. Данный вид вклада представляет собой запечатанную емкость с пломбой, которая передается на хранение в банк.
- Сейфовый депозит. Банк предоставляет юридическому лицу сейф, где можно хранить драгоценности, деньги, металл и тому подобное.
Процентная ставка по депозитам юридических лиц редко превышает 7-8%. Чаще всего встречаются варианты с 2-5% годовых. В большинстве случаев компании предпочитают размещение средств на недолгий период, от 1 месяца до полугода, так как пускать свободные средства в оборот намного выгоднее хранения в банке. В зависимости от достигнутых договоренностей могут предлагаться и другие индивидуальные условия. Банки части идут на уступки в обмен на более плотное сотрудничество с компаниями. Например, при условии, что предприятие переведет хотя бы 50% потоков в банк, он готов предложить более высокую процентную ставку.
Из других особенностей нужно отметить два вида депозитов по типу снятия средств. С одних забрать деньги, не теряя проценты, невозможно. Другие позволяют пополнять и снимать вклад частями, но процентная ставка в этом случае будет несколько ниже.
Параметры налогообложения
Учитывая российское законодательство, налог на доходность от вкладов налагается в том случае, если ставка по процентам превосходит ставку рефинансирования ЦБ РФ, которую нужно еще увеличить на 10 пунктов, если вклад был открыт с 15.12.2014 по 31.12.2015, и на 5 пунктов, если вклад открыт с 2021 года.
На сегодняшний день ставка рефинансирования равна 8,25%. Если к этому прибавить еще 10%, получается 18,25%.
Получаем следующее: если ставка по депозиту больше полученного числа, то он подлежит налогообложению; если меньше, то платить не придется. Примечателен тот факт, что налог вычитается только лишь с разницы в процентах. К примеру, если ставка по вкладу 19,5 %, то уплачивается только за разницу 1,25%.
Сумма налога удерживается автоматически, поэтому никаких дополнительных документов заполнять не нужно.
Возврат ндс при ип на усн доходы минус расходы
Составьте соглашение о задатке, который обеспечивает надлежащее исполнение арендатором своих обязательств по договору аренды. Суммы задатка не включаются в налоговую базу при УСНО.
А вообще, Павел С-ПБ прав, вот и Минфин говорит то же самое про задаток — его сумма не входит в доход, при условии его возврата (письмо от 29 мая 2007 г. N 03-11-04/2/145).
Коммерческая недвижимость, расходы на покупку которой не были учтены при УСН, и если к моменту продажи она не используется в бизнесе — также может быть исключена из налогообложения при УСН. Так считает Минфин и ФНС. В этом случае доход от продажи будет попадать под НДФЛ, и будет возможность воспользоваться льготами по НДФЛ (при их наличии).
Не учитываются в составе доходов полученные дивиденды, если с них удержаны налоги налоговыми агентами в соответствии со статьями 214 и 275 Налогового кодекса РФ.
Суммы, перечисленные с депозитного счета на расчетный счет организации, не являются доходом от реализации в рамках статьи 249 НК РФ, а значит, они не учитываются при определении налоговой базы организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, соответственно в книгу доходов и расходов ее включать не нужно.
В подарок за регистрацию мы вышлем Вам нашу самую популярную книгу: «Расчет среднего заработка от отпускных до донорских» из серии «Библиотека журнала Главбух». Другое дело, если заем не вернуть. В данном случае его сумму нужно будет включить во внереализационные доходы по истечении срока исковой давности, отсчитываемого с даты возврата, указанной в договоре. (Срок исковой давности равен трем годам (ст. 196 ГК РФ).
В случае когда излишне признанный доход в виде процентов приходится на прошлые налоговые периоды, то он включается во внереализационные расходы как убыток прошлых налоговых периодов, выявленный в текущем отчетном (налоговом) периоде (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Иногда заключенная сделка может не состояться и покупателю на расчетный счет будет возвращен перечисленный аванс. Возврат аванса не будет являться доходом. Почему?..