Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Декларация по ЕНВД за IV кв. 2020 года: полное руководство по заполнению». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Налоговый кодекс РФ не предусматривает подачу заявления на ЕНВД одновременно с подачей документов на государственную регистрацию ИП. Это не значит, что применять вмененный налог с момента регистрации нельзя. Надо подать заявление о переходе на ЕНВД в течение 5 рабочих дней с даты регистрации ИП в налоговую инспекцию, которая территориально курирует ваше место деятельности.
Окончательно решив применять единый налог, вам необходимо заполнить заявление по форме ЕНВД-2 и подать его в налоговую в интересующем вас муниципальном образовании. Заполнить заявление можно автоматически либо вручную, предварительно распечатав бланк. Налоговая служба согласует вам ЕНВД через 5 рабочих дней.
В заявлении на ЕНВД необходимо указать:
- ФИО ИП
- ОГРНИП
- дату начала деятельности по ЕНВД (не путать с датой регистрации)
- код деятельности в соответствии с ОКВЭД
- место осуществления данной деятельности (адрес)
Состав декларации ЕНВД
Отчёт по вменёнке состоит из (всегда заполняют все разделы):
| СТРУКТУРНАЯ ЧАСТЬ | НАЗВАНИЕ/ЧТО ОТРАЖАЮТ |
| Первый лист | Титульный |
| Раздел 1 | Сумма ЕНВД к уплате в бюджет (заполняют последним) |
| Раздел 2 | Расчет налога по видам деятельности |
| Раздел 3 | Расчет ЕНВД за налоговый период |
| Раздел 4 | Расчет расходов по приобретению ККТ, уменьшающей налог за налоговый период |
Ответственность за несвоевременное представление отчета налагается в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса. Нарушителю сроков подачи декларации грозит штраф в размере 5% от суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки. Минимальная сумма штрафа — 1 тыс. рублей, обычно она назначается, если субъект уплатил налог, но не подал декларацию в срок. Максимальный размер штрафа составляет 30% от суммы налога.
Если организация не подаст декларацию в срок, ИФНС может заблокировать ее расчетный счет. Такое решение может быть принято руководителем налоговой инспекции или его замом, если декларация не поступила в течение 10 дней после окончания срока сдачи.
За неуплату налога назначается штраф по статье 120 НК РФ. Если субъект неправильно исчислит налог, штраф составит 20% от его суммы. Если же он занизит базу умышленно, размер штрафа возрастет до 40%.
Декларация по ЕНВД: титульный лист
И наконец самым последним заполняется титульный лист декларации по ЕНВД. Обычно у налогоплательщиков он не вызывает каких-либо затруднений.
Начинаем с верхней части страницы. В ней указываются ИНН и КПП организации (или ИНН предпринимателя). О том, как правильно заполнить реквизиты в определенных случаях читайте в разделе статьи Декларация по ЕНВД: раздел 2.
В поле «Номер корректировки» проставляется значение:
- «0 — -» – при первичном представлении отчета;
- «1 — -», «2 — -», – при сдаче уточненной декларации (первой, второй и т.д.).
Налоговый период, за который представляется декларация по единому налогу, обозначается кодом в соответствующем поле согласно Приложению № 1 к Порядку заполнения декларации (таблица из приложения представлена ниже).
Таблица 2 – Коды налоговых периодов
| Код | Наименование |
| 21 | I квартал |
| 22 | II квартал |
| 23 | III квартал |
| 24 | IV квартал |
| При реорганизации (ликвидации) компании | |
| 51 | I квартал |
| 54 | II квартал |
| 55 | III квартал |
| 56 | IV квартал |
Преимущества системы налогообложения
Выделим основные преимущества системы ЕНВД:
- низкая налоговая нагрузка;
- размер налога не связан с объемом реализуемой продукции, он не зависит от физического показателя, установленного государством;
- возможность учета взносов по страхованию в расчетах;
- возможность учесть расходы по онлайн-кассам в расчете;
- нет необходимости вести бухотчет и сдавать бухотчетность для ИП;
- нет ограничения по суммам доходов;
- возможность перейти на систему в течение года;
- возможность использования одновременно с другими режимами налогообложения;
- отсрочка по использованию онлайновых касс до 1.07.2019;
- ставка 0 % может быть применена к ИП, которые только что открылись, в определенных сферах деятельности.
Заполнение титульного листа
Правила заполнения декларации по ЕНВД по части титульного листа следующие:
- Информация на титульном листе заполняется налогоплательщиком, за исключением нижнего правого блока, куда вносит данные инспектор ФНС.
- ИНН / КПП. Регистрируются соответствующие коды. Поле КПП для ИП не заполняется.
Юридические лица заполняют КПП, полученный в налоговой инспекции по месту ведения бизнеса в условном режиме, с кодом причины регистрации «35».
- Номер уточняющего отчета. Если декларация представляется в первый раз, код указывается: «0-». При необходимости обновление предоставляется для внесения изменений в данные, указанные в первоначальном отчете. Проставляют номера корректировок.
- Период, за который рассчитан налог, является налоговым периодом:
|
Код |
Квартал |
|
21 |
1 |
|
22 |
2 |
|
23 |
3 |
|
24 |
4 |
Уточненная налоговая декларация по ЕНВД представляется туда же, куда вы сдавали первичный отчет — в ФНС по месту ведения деятельности предпринимателя или по месту его нахождения (если нельзя точно определить конкретное место осуществления деятельности — например, для услуг такси).
Заполнение налоговой декларации ИП и организаций осуществлялось по итогам каждого квартала — не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).
Если уже после сдачи вы заметили, что в поданной декларации есть ошибки, не отражены какие-то данные, есть недостоверные сведения, приведшие к занижению суммы налога, надо скорректировать поданный отчет. Это можно сделать путем подачи уточненной налоговой декларации за тот же период.
Когда сдавать уточненную декларацию
От момента сдачи уточненной декларации зависят последствия в виде санкций и проверок.
Если вы допустили ошибки, приведшие к занижению суммы налога, то после сдачи уточненной декларации вам придется доплатить недоимку в бюджет и перечислить пени. Но ответственности можно избежать, если соблюдать следующие условия:
- подать уточненку до истечения срока уплаты налога, если вы заметили и исправили ошибку раньше, чем ее нашел налоговый орган;
- уплатить недоимку и пени и подать уточненку до того, как вы узнали, что налоговая нашла ошибки и назначила проверки;
- подать уточненную декларацию после выездной проверки, по результатам которой ошибки и искажения найдены не были.
Если в первичной декларации сумма налога не была занижена, то декларация будет считаться представленной без нарушения срока (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ).
Заполнение второго раздела
Рекомендуем начинать заполнение декларации со второго раздела.
Во втором разделе декларации ЕНВД заполняется поле вида предпринимательской деятельности. Также указывается код ОКТМО и адрес ведения деятельности. Если предприниматель осуществляет несколько видов деятельности в рамках ЕНВД, или деятельность осуществляется по адресам с разными ОКТМО, то согласно п.5.1 Порядка заполнения декларации, Раздел 2 заполняется на каждый из видов деятельности или на каждый адрес.
В строке 040 указывается базовая доходность, а в строках 050 и 060 — прописываются коэффициенты К1 и К2.
Физический показатель за каждый месяц квартала заполняется в строках 070–090.
Отметим, что в этих строках с 2015 года появились новые графы, актуальные и в форме 2018 года. Если ИП зарегистрировал фирму (или снял с учета), то налог ЕНВД платится только за отработанные дни.
Новые графы следующие:
- 2 — физический показатель;
- 3 — количество фактических календарных дней осуществления деятельности в неполном месяце, в котором произошла регистрация или снятие с учета;
- 4 — налоговая база.
Сроки сдачи декларации по ЕНВД и оплаты налога
Главным нормативным актом, определяющим порядок представления отчетности по ЕНВД, является НК РФ. Согласно ему налоговым периодом при данной системе устанавливается квартал, и значит декларацию следует направлять в ИФНС единственный раз за него.
Внимание! НК устанавливает срок подачи декларации — до 20, а оплаты налога до 25 числа последующего месяца, идущего за налоговым периодом. Когда срок попадает на праздничные или выходной день, то он передвигается на последующий за ним рабочий день.
В 2017 году данными сроками будут являться:
|
Период подачи |
Срок подачи отчетности по вмененке (включительно) |
Срок уплаты налога |
|
Первый квартал 2017 год |
20.04.2017 |
25.04.2017 |
|
Второй квартал 2017 год |
20.07.2017 |
25.07.2017 |
|
Третий квартал 2017 год |
20.10.2017 |
25.10.2017 |
|
Четвертый квартал 2017 год |
22.01.2018 |
25.01.2018 |
Куда предоставляется отчетность?
Действующее законодательство устанавливает, что субъекты на ЕНВД должны представлять декларацию в ту ИФНС, на территории подконтрольной которой они осуществляют свою деятельность.
В самом начале своей деятельности субъект бизнеса должен встать на учет как налогоплательщик по ЕНВД. Это обязательно и для ИП, и организаций, у которых место регистрации и адрес ведения бизнеса совпадают, и для тех у которых они различны.
Налогоплательщик может иметь несколько адресов ведения бизнеса.
Декларации в этом случае подаются:
- Если они располагаются в пределах одной ИНФС, декларация сдается одна общая в эту налоговую.
- Если места осуществления деятельности находятся на различных территориях, подконтрольных разным налоговым, декларация отправляется по каждому месту в соответствующую ИФНС.
Существует правило, согласно которому, если подавались заявления о постановке на учет в несколько ИФНС, то в каждую из них надо отчитаться по ЕНВД.
Основные правила применяемые при заполнении декларации
При заполнении отчетности необходимо учитывать следующее:
- Удобнее всего начинать заполнения отчета с раздела №2, затем раздела №3 и в последнюю очередь заполнить раздел №1.
- Если данных для заполнения нет, то в поле ставится прочерк.
- Заполнение полей начинается с левой ячейки в остальных пустых клеточках ставится прочерк.
- Текстовые поля заполняются заглавными буквами.
- Значения стоимостных и физических показателей необходимо указывать в целых числах, применив правило округления. Значения же коэффициентов К1 и К2 округляют до 3-го знака после запятой.
- Если форма заполняется от руки, то применяются чернила синего, фиолетового и черных цветов. Если заполнятся на компьютере, то применяют шрифт Courier New высотой 16-18 пунктов.
- Исправление ошибок и двухсторонняя печать не допустима.
- Сшивать или скреплять декларацию не обязательно.
- Пени и штрафы по налогу в декларации не указываются.
Отчитываются по «вмененке» ежеквартально. В отличие от других режимов, ЕНВД исчисляется за каждый квартал отдельно. О подсчете нарастающим итогом не идет и речи.
Срок сдачи — до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если срок сдачи пришелся на нерабочий день или праздник, то отчитаться допустимо в первый рабочий день после.
Сроки, когда сдавать декларацию по ЕНВД, собрали в таблице:
|
Отчетный период |
Предельный срок сдачи |
|---|---|
| 4 квартал 2020 | 20.01.2021 |
|
1 квартал 2021 |
Не сдают |
|
2 квартал 2021 |
Не сдают |
|
3 квартал 2021 |
Не сдают |
|
4 квартал 2021 |
Не сдают |
Как заполнить декларацию ЕНВД
Сдача декларации для работающих на вмененке в 2020 году – процедура ежеквартальная. Сроки – до 20 апреля, июля, октября, января.
И для предприятий, и для ИП, предусмотрена одна декларация на единый вмененный налог по форме КНД 1152016.
Скачать бланк декларации ЕНВД
Ее сдают в ту ИФНС, где ИП или ООО зарегистрированы как плательщик ЕНВД. Если бизнес ведется на территории нескольких муниципалитетов, то и отчетность нужно сдавать в ИФНС каждого из них.
Заполнить отчет можно вручную, в текстовом редакторе или с помощью специализированной программы. Самый удобный вариант – использовать онлайн-бухгалтерию «Моё дело», с помощью которой можно сформировать отчет и отправить его в ИФНС не покидая рабочего места.
Вариант ручного заполнения уходит в прошлое, но если вы все-таки выбрали именно этот способ, то используйте ручку с синими или черными чернилами, каждый символ прописывайте в отдельное поле. Пустыми поля оставлять нельзя, в них ставят прочерки.
Расчет налогов и сдача отчетности ЕНВД онлайн
При подготовке в текстовом редакторе применяйте шрифт Courier New размером 16-18. Выравнивание ведется по правому краю.
Форму сдает руководитель или доверенное лицо непосредственно налоговому инспектору в 2-х экземплярах, или в электронном виде. Можно переслать декларацию заказным письмом.
Электронный вариант отчета заверяют цифровой подписью и отправляют по ТКС через спецоператора.
Если формируете отчет самостоятельно, рекомендуем иметь под рукой приказ ФНС России №ММВ-7-3/353@ от 04.07.2014 с инструкцией по заполнению декларации ЕНВД.
Бланк состоит из 4 частей:
разделы:
- 1 – сумма платежа в бюджет;
- 2 – расчет для отдельных видов деятельности;
- 3 – расчет за период.
Куда предоставляется декларация?
Предоставление отчетности для ООО и ИП имеет определенные особенности. Их необходимо учитывать, как при сдаче отчетности, так и при оплате налога.
Если деятельность ведется по месту регистрации ИП или юридическому адресу ООО, то отчетность предоставляется в налоговую инспекцию, где они стоят на учете.
По фактическому месту ведения деятельности ИП и ООО должны сдавать отчетность в случае оказания следующих услуг:
- В случае перевозки грузом и пассажиров автотранспортом.
- При размещении рекламных материалов на автотранспорте.
- При разносной или развозной торговле в розницу.
Так как в данных случаях невозможно определить район, в котором ведется деятельность, то ИП предоставляют отчетность по месту их регистрации, а организации по юридическому адресу.
Налогоплательщик осуществляет несколько видов деятельности по единому налогу:
- Если деятельность осуществляется по месту регистрации ИП или юр. адресу компании, кто в декларации заполняется соответствующее количество листов Раздела 2. Заполнять их нужно по каждому виду деятельности отдельно, а в Разделе 1 указывается общая сумма по налогу.
- Если деятельность ведется в разных муниципальных образованиях, то отчетность сдается по каждой точке отдельно в соответствующую коду ОКТМО налоговую инспекцию.
Налогоплательщик ведет один вид деятельности на нескольких торговых точках:
- Если деятельность ведется в одном муниципальном образовании, то показатели складываются в разделе 2 декларации по ЕНВД, при этом сдается один отчет.
- При ведении деятельности в разные муниципальные образования, то в каждый из них предоставляется отдельная отчетность.